Аналіз результативності діяльності за звітний період на основі жорсткого бюджету

Таблиця 8 - Аналіз загального відхилення операційного прибутку від жорсткого бюджету

Показники	Сума, грн.	Частка, проц.
Фактичний операційний прибуток
Бюджетний операційний прибуток
Відхилення від жорсткого бюджету (U, F)

Таблиця 9 - Аналіз відхилень від жорсткого бюджету по елементах

Показники	Фактично, грн.	Частка, проц.	Жорсткий бюджет, грн.	Частка, проц.	Відхилення від жорсткого бюджету (U, F), грн.
Випуск, од.		–		–
Виторг від продажів		100,0		100,0
Змінні витрати
Маржинальний доход
Постійні витрати
Операційний прибуток

Аналіз результативності й ефективності діяльності на основі гнучкого і жорсткого бюджетів

Таблиця 10 - Аналіз відхилень від гнучкого і жорсткого бюджетів по елементах, грн.

Показники	Фактично	Відхилення від гнучкого бюджету	Гнучкий бюджет	Відхилення по обсязі продажів	Жорсткий бюджет
Кількість одиниць
Виторг від продажів
Змінні витрати
Маржинальний доход
Постійні витрати
Операційний прибуток
	Відхилення від гнучкого бюджету -			Відхилення по обсязі продажів -
	Відхилення від жорсткого бюджету -

Практичне заняття 5.

Тема: Сутність оперативного контролінгу

Задача 1

Стандартні трудовитрати склали 4 години на один виріб по 10,00 грн. за годину. За рік на 1000 виробів фактично витрачено 4100 години по 10,20 грн. за годину. Відхилення від гнучкого бюджету склало:

Задача 2

Збільшення обсягів виробництва в області релевантності при використанні гнучкого бюджету:

- Зменшує змінні витрати на одиницю продукції.

- Зменшує постійні витрати на одиницю продукції.

- Збільшує загальний обсяг постійних витрат.

- Збільшує змінні витрати на одиницю продукції.

Задача 3

Головне розходження між основним і гнучким бюджетом полягає в тому, що основний бюджет:

- Складається для одного обсягу, а гнучкий бюджет – для будь-якого обсягу в області релевантності.

- Використовується завжди, а гнучкий бюджет – тільки після витікання терміну основного бюджету.

- Ґрунтується на постійному стандарті, тоді як гнучкий бюджет дозволяє широту дій в управлінні.

- Призначений для виробництва в цілому, тоді як гнучкий бюджет застосовуємо тільки для підрозділів.

Задача 4

Компанія аналізує проект інвестицій у заощадження енергії строком 5 років. Первісна вартість проекту складає 54000 грн. без ліквідаційної вартості. Поточна вартість ануїтету 1 грн. при ставці 12% за 5 років дорівнює 3,60. Щорічна економія, що необхідна для одержання 12 % прибутку на інвестиції, дорівнює:

Задачат 5

Яка комбінація збільшує рентабельність інвестованого капіталу?

- Збільшення оборотності капіталу й зменшення рентабельності продажів;

- Зменшення оборотності капіталу й збільшення рентабельності продажів;

- Збільшення й оборотності капіталу й рентабельності продажів;

- Зменшення й оборотності капіталу й рентабельності продажів;

Задача 6

Фірма реалізує один вид продукції за ціною 150 грн. за одиницю, змінні витрати – 100 грн. на одиницю. Постійні витрати компанії – 50000 грн. за місяць. Коєфіціент маржинального доходу складає:

Задача 7

Постійні виробничі накладні витрати компанії за звітний рік склали 150000 грн., а змінні витрати на збут – 50000 грн. За методом калькулювання змінних витрат ці витрати класифікують таким чином:

Витрати періоду -0 ,витрати на продукцію - 200000

Витрати періоду -50000 ,витрати на продукцію - 150000

Витрати періоду -150000 ,витрати на продукцію - 50000

Витрати періоду - 200000,витрати на продукцію – 0.

Задача 8

Залишок незавершеного виробництва на 1 січня склав 1000 грн., 31 січня – 6000 грн. В січні сума прямих витрат склала 53000грн., собівартість виробленої продукції – 70000грн. Сума накладних витрат, яка списана на собівартість виробництва в січні, складає:

Семінарське заняття 6.

Тема: Спеціальні методи аналізу і розрахунків в оперативному контролінгу.

1. Інструментарій і організація оперативного контролінгу.

2. Методи аналізу в оперативному контролінгу.

3. Структура, склад, організація і впровадження служби контролінгу на підприємстві.

4. Організація контролю по відхиленнях.

5 Методи аналізу в оперативному контролінгу.

6. АВС – аналіз.

7. Аналіз оптимальних обсягів запасів.

8. Аналіз взаємозв'язку «витрати – обсяг – прибуток».9.

10. Аналіз сум покриття і планування на підприємстві при наявності вузьких місць

Практичне заняття 7.

Тема: Сутність стратегічного контролінгу

Задача 1

Звіт компанії за рік :

Прямі витрати – 1000000грн.

Виробничі накладні витрати: змінні - 200000грн , а постійні – 100000 грн.

Амортизація будівлі складу гот. продукції – 3000 грн.

Загальні й адміністративні витрати – 150000 грн.

Витрати на виплату відсотків – 5000 грн.

Витрати на продукцію для цілей зовнішньої фінансової звітності?

Задача 2

За місяць вироблено 21000 од. продукції. Витрати матеріалів склали 78000 грн. Витрати обробки – 50000 грн. На кінець місяця 5000 од. залишилося в обробці. Всі матеріали випущені на виробництво та 80 % обробки виконано. Визначити с/в одиниці продукції за місяць.

Задача 3

Прямі витрати на повністю виконане замовлення склали 200000 грн., в т.ч. за зарплату – 40%. Накладні витрати списані на замовлення по ставці 150% прямої зарплати. Нерозподілені накладні витрати склали 4000 грн. Реалізовано 75% гот. продукції. Визначити суму, корегування на рахунку с/в реалізованої продукції.

Задача 4

Завод виробляє за рік 1000 моторів для виготовлення верстатів. Прямі витрати на виробництво одного мотора складають 330 грн., виробничі накладні витрати – 520 грн., з яких 220 грн. – змінні. Максимальна ціна закупівлі моторів у випадку, якщо звільнена виробнича площа не буде використовуватись, складе:

Задача 5

Фірма реалізує один вид продукції за ціною 150 грн. за одиницю. Змінні витрати – 100 грн. на одиницю, постійні – 50000 грн. за місяць, прибуток – 10000 грн. Визначити обсяг реалізованої в оди. продукції.

Дохід від продаж – Загальні змінні витрати – Пост. витрати = Операційний прибуток

Кіл-ть одиниць товару ∙ Ціну реалізації – Змінні витрати на одиницю ∙ Ціну реалізації – Постійні витрати за рік – Операційний прибуток

Задача 6

Компанія придбала верстат за 100000 грн. для зниження витрат готівки на 25000 грн. в рік після сплати податків. Короткий термін служби верстата без ліквідаційної вартості – 10 років, нарах. зниж. планується по прямолінійному методу. Для верстата облікова ставка дохідності на основі первісної вартості складе

Задача 7

Фактично вироблено 10000 од. продукції. Витрати праці на одиницю: за нормою – 2, фактично – 2,2 год. Оплата 1 години: за планом – 1,0 грн., фактично – 1,2 грн. Відхилення від плану за рахунок витрат праці складе:

Задача 8

Начальник цеху контролює такі витрати цеху за місяць: змінні накладні витрати по бюджету згідно стандартній роб. годині – 80000 грн., фактичні змінні накладні витрати – 85000 грн., постійні накладні витрати по бюджету – 25000 грн., фактичні постійні накладні витрати – 27000 грн. Відхилення по витратах у цеху за місяць склало

Практичне заняття 8.

Тема: Аналіз позиції підприємства на ринку

Задача 1

Компанія розпод. виробничі накладні витрати, застосовуючи заздалегідь визначену їх річну норму. У звітному році відпущено на виробництво прямих матеріалів на 100000 грн.

Дол.? мат. – 15000

Виробничі накладні витрати – 145000; Розподілені – 140000; прямі витрати на оплату праці - 70000;

Зап. на початку не було; С/В замовлень,виконаних у звітному році?

Задача 2

За місяць с/в одиниці продукції у частині матеріалів склала -3,3 грн., у частині

витрат обробки–5,6 грн. На кінець місяця 5000 од. залишилося в обробці із ступенем

завершення–45%, всі матеріали відпущені у виробництво. Визначити оцінку

незавершеного виробництва на кінець місяця.

Задача 3

Прямі витрати на повне виконане замовлення склали – 200000грн. , в т.ч. на з/п –