Практичне заняття 4.

Тема: Методи контролю й аналізу для прийняття управлінських рішень.

Розділ 3 Аналіз результативності й ефективності діяльності на основі бюджетів

Завдання 1. За даними таблиці 7 скласти гнучкий бюджет для наведених релевантних обсягів діяльності на планований період, оцінити і побудувати функцію повних витрат по гнучкому бюджету. Постійні виробничі витрати дорівнюють 96000 грн., адміністративні і комерційні – 80000 грн.

Таблиця 7 – Показники гнучких бюджетів для релевантних обсягів діяльності на планований період та аналіз ефективності діяльності на основі гнучких бюджетів, грн.

Показники	Норми на одиницю	Варіанти обсягу			Фактично	Відхилення від бюджету
		1	2	3
Випуск (обсяг продажів), од.	-	10000	11000	12000	10000
Виторг (обсяг продажів)	70				720000
Змінні витрати: основні матеріали	20				270000
Змінні витрати: заробітна плата робітників	16				171600
Змінні загальновиробничі витрати	3				32000
Усього змінних виробничих витрат	39				473600
Змінні адміністративні і комерційні витрати	7				73000
Усього змінних витрат	46				546600
Маржинальний доход
Постійні виробничі витрати	-				92000
Постійні адміністративні і комерційні витрати	-				80000
Усього постійних витрат	-				172000
Усього витрат	-				718600
Операційний прибуток	-				1400

Завдання 2. Провести аналіз діяльності на основі звітів про виконання (порівняння фактичних і запланованих показників за звітний період) з використанням наведених нижче таблиць. У цих таблицях показники гнучкого і жорсткого бюджетів розрахувати відповідно для фактичного обсягу виробництва 10000 одиниць і планованого обсягу 12000 одиниць, або використовувати відповідні розрахункові дані наведеної вище таблиці.

При аналізі відхилення в таблицях позначати: F – сприятливі, U – несприятливі.