3. Облік доходів та витрат в програмі «1с:Бухгалтерія 8.2»
Незважаючи на те, що проводки на рахунках витрат і доходів формуються багатьма документами різних підсистем обліку, при їх формуванні використовуються ті самі принципи й довідники.
Класифікація доходів та витрат. Згідно з п. 7 П(С)БО 15 доходи класифікуються за такими групами:
дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг);
інші операційні доходи;
фінансові доходи;
інші доходи;
надзвичайні доходи.
Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства, а також від надзвичайних подій призначено рахунки класу 7 «Доходи і результати діяльності».
Аналітичний облік доходів ведеться в розрізі статей доходів (довідник «Статті доходів»). Якщо подивитися у План рахунків, ми побачимо, що субконто до рахунків доходів має значення «(об.) Статті доходів». Нагадаємо: префікс «об.» свідчить про те, що підсумки виводяться лише за оборотами, за залишками не виводяться, що цілком логічно, оскільки рахунки доходів наприкінці місяця закриваються і залишки з них списуються на фінансовий результат.
Власне довідник «Статті доходів» призначено для ведення аналітичного обліку за статтями на рахунках доходів (клас 7). У довіднику наявні зумовлена група «Статті доходів по структурі Декларації про прибуток» та елемент «Дохід операційної діяльності (від реалізації товарів, робіт, послуг)». До кожної статті доходів прив'язано статтю декларації з податку на прибуток, у якій цей дохід має відображатися.
Склад витрат, що визначається П(С)БО 16 «Витрати», наведено нижче у вигляді схеми.
Цю класифікацію витрат реалізовано в «1С:Бухгалтерії 8 для України» шляхом віднесення витрат на різні рахунки обліку. Аналітичний облік на рахунках витрат ведеться в розрізі статей витрат (довідник «Статті витрат») і за статтями неопера- ційних витрат.
Довідник «Статті витрат» призначено для зберігання переліку статей витрат. Результат проведення документів програми залежатиме від настройок реквізитів цього довідника. Для кожного елемента довідника задаються реквізити:
- «Вид витрат» — вибираємо один із зумовлених варіантів. Цей реквізит допомагає сформувати витрати за економічними елементами: матеріальні, оплата праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація та інші згідно з П(С)БО 16;
«Рахунок класу 8» — рахунок, що відповідає елементу витрат, до якого належать витрати за цією статтею. Не варто нехтувати цим реквізитом, оскільки, якщо підприємство використовує рахунки класів 8 і 9, то при формуванні проводок транзитні рухи на рахунках класу 8 формуватимуться автоматично;
«Постійна витрата» — ознака того, чи є витрата постійною або змінною. Важливо встановлювати цю ознаку, якщо підприємство використовує рахунок 91;
«Стаття декларації по податку на прибуток» — заповнюється шляхом вибору потрібного значення з довідника «Статті податкових декларацій».
Після того як елемент довідника було використано в проведених документах, значення його реквізитів краще не змінювати. Інакше документи необхідно перепровести.
Рахунки. Рахунки обліку витрат визначаються в регістрі відомостей «Облікова політика організацій» на закладці «Бухгалтерський та податковий облік» (поле «Доходи і витрати»). Згідно з Інструкцією № 291 рахунки класу 9 «Витрати діяльності» ведуться всіма підприємствами, крім суб'єктів малого підприємництва. Такому підприємству слід установити константу в значення «Клас 9 (витрати діяльності)». Рахунки лише класу 8 можуть застосовуватися малими підприємствами та організаціями, що не ведуть комерційну діяльність. Константу вони встановлюють у значення «Клас 8 (елементи витрат)». Але податковий облік при використанні рахунків лише класу 8 вести буде складніше.
За власним бажанням підприємство може використовувати рахунки класів 8 та 9 одночасно. Для цього константі потрібно задати значення «Класи 8 та 9 (елементи і витрати діяльності)».
При формуванні проводок документа використовують рахунки обліку витрат і доходів, задані користувачем. Наприклад, для відображення доходу від реалізації використовується довідник «Схеми реалізації». Первісно в інформаційній базі наявні 4 зумовлені схеми реалізації, для кожної з них зазначено рахунок доходів, витрат і рахунок для списання собівартості реалізації, а також статті декларації з податку на прибуток.
Задіяні довідники. Про основні довідники «Статті витрат» і «Статті доходів» було написано вище. Тепер же розглянемо довідники «Статті неопераційних витрат» і «Витрати майбутніх періодів».
Довідник «Статті неопераційних витрат» використовується для ведення аналітичного обліку на рахунках неопераційних витрат. Для організацій, що використовують лише рахунки класу 8, це рахунок 85 «Інші затрати», а для організацій що використовують рахунки класу 9, — рахунки 95 — 99.
При першому запуску програми довідник заповнюється декількома статтями неопераційних витрат. У подальшому за необхідності ви зможете самостійно розширити перелік статей. Зверніть увагу: як і в попередніх довідниках, тут до кожної статті неопераційних витрат прив'язана стаття декларації з податку на прибуток. Тобто, якщо ви самостійно створюватимете новий елемент довідника, не забудьте прив'язати до нього посилання на декларацію.
Довідник «Витрати майбутніх періодів» призначено для зберігання списку витрат, які здійснені в поточний момент, але пов'язані з отриманням доходів у мабутньому, та інформації, необхідної для автоматизації списання таких витрат у майбутніх періодах. Створивши потрібний елемент, уведіть його найменування, суму витрат, у реквізитах «Початок списання» та «Закінчення» потрібно вказати часовий період списання витрат. Для елемента довідника також зазначають рахунок обліку витрат і аналітику по ньому. Надалі витрати майбутніх періодів списуватимуться шляхом рівномірного розподілу загальної суми витрат за вказаною статтею витрат на зазначений період. Списання оформляється документом «Закриття місяця»
При формуванні операційних витрат задіяно довідники «Підрозділи організації» та «Номенклатурні групи».
Довідник «Підрозділи організації» використовується для ведення кадрового та аналітичного обліку в розрізі підрозділів кожної організації. Він дозволяє вести облік витрат у розрізі структурних підрозділів підприємства (цех № 1, цех № 2 тощо).
Довідник «Номенклатурні групи» містить список номенклатурних груп, за якими ведеться облік витрат основного та допоміжного виробництва, а також виручки, отриманої від реалізації товарів, продукції, послуг. До номенклатурної групи слід об'єднувати продукцію, що має однакову структуру собівартості та належить до одного виду податкової діяльності. Реквізит «Податкове призначення» визначає вид податкової діяльності для продукції, що випускається в цій номенклатурній групі.