
- •Методическое пособие
- •«Финансы»
- •1.Сущность и функции финансов.
- •2. Использование финансов в общественном воспроизводстве.
- •3. Финансовые ресурсы.
- •4. Финансовая система.
- •5. Бюджетное устройство и бюджетная система рф
- •6. Принципы бюджетной системы рф
- •7. Сущность и виды доходов бюджетов
- •8. Расходы бюджетов
- •9. Сбалансированность бюджетов
- •10. Государственный кредит
- •11. Внебюджетные фонды. Пенсионный фонд рф
- •12. Внебюджетные фонды. Фонд социального страхования рф
- •13. Внебюджетные фонды. Фонды обязательного медицинского страхования.
- •14. Управление финансами
- •15. Финансовая политика
- •15. Финансовое планирование
- •16. Финансовое прогнозирование
- •17. Финансовый контроль
- •5.Бюджетное устройство и бюджетная система рф.
- •7.Принципы бюджетной системы рф.
7. Сущность и виды доходов бюджетов
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства.
Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой, выступают объектом дальнейшего перераспределения. Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. Доходы бюджетов формируются в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ. Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого в определенной доле в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Все налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги – это непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с населения, налог на прибыль организаций и др.).
Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.).
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с кодом бюджетной классификации. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
Виды налогов и сборов в РФ:
Федеральные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на доходы физических лиц
4. Единый социальный налог (до 01.01.2010)
5. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (с 01.01.2010)
6. Налог на операции с ценными бумагами (до 01.01.05)
7. Таможенная пошлина (до 01.01.05)
8. Плата за пользование природными ресурсами (до 01.01.05)
9. Налог на прибыль организаций
10. Государственная пошлина
11. Налог на наследование и дарение (до 01.01.06)
12. Сбор за использование наименования «Россия» и «Российская федерация» и образованных на их основании слов и словосочетаний (до 01.01.05)
13. Водный налог
14. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта и спиртосодержащей алкогольной продукции (до 01.01.05)
15. Налог на добычу полезных ископаемых
16. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Региональные налоги и сборы
1. Налог на имущество организаций
2. Транспортный налог
3. Налог на игорный бизнес
4. Лесной доход (до 01.01.05)
Местные налоги и сборы
1. Налог на имущество физических лиц
2. Земельный налог
3. Налог на рекламу (до 01.01.05)
4. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью (до 01.01.05)
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда;
- средства самообложения граждан и др.
К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:
- доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества;
- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях;
- средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в залог, в доверительное управление;
- плата за пользование бюджетными кредитами;
- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям;
- часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и др.
К собственным доходам бюджетов относятся:
- налоговые доходы и неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
- доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
К безвозмездным поступлениям относятся:
- межбюджетные трансферты;
- дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ в виде дотаций, субвенций, субсидий и др.
Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Эта форма была основной до 1994 года.
Субсидия – предоставляется в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения.
Субвенции – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке.
Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у административно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как способ наделения территориальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к многократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.
Задание 2 для контрольной работы: Откройте «Бюджет» г.Перми на 2013 – 2015 гг., используя ссылку http://www.gorodperm.ru/economic/financ/puplic/ . Изучите структуру доходов бюджета г.Перми на 2013 год и отметьте изменения в структуре доходов по сравнению с бюджетом 2012 года.