- •Часть II. Ситуации из практики
- •Глава 11. Смена налогового режима
- •11.1. Переходим на усн с общей системы налогообложения
- •11.1.1. Доходы и расходы переходного периода
- •11.1.1.1. Доходы
- •11.1.1.2. Расходы
- •11.1.2. Как "перевести" на усн основные средства и нма
- •11.1.2.1. Учитываем в расходах остаточную стоимость основного средства и нма
- •11.1.3.1. Восстанавливаем ндс, принятый к вычету до перехода на усн
- •11.1.3. "Переходный" ндс
- •11.1.3.2. Принимаем к вычету ндс, уплаченный с аванса в период применения общей системы налогообложения
- •11.2. Переходим на усн с енвд
- •11.2.1. Доходы
- •11.2.2. Расходы
- •11.2.3. Основные средства и нма
- •11.3. Переходим на усн с есхн
- •11.3.1. Доходы и расходы
- •11.3.2. Основные средства и нма
- •Глава 12. Расходы на основные средства и нма
- •12.1. Что такое основные средства и нма для целей формирования налоговой базы
- •12.2. Виды расходов по основным средствам и нма
- •12.3. Порядок учета расходов
- •12.3.1. Расходы на основные средства
- •12.3.1.1. Определяем стоимость основных средств
- •12.3.1.1.1. Первоначальная стоимость основных средств по правилам бухгалтерского учета
- •12.3.1.1.2. Затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств
- •12.3.1.2. Учитываем расходы на основное средство
- •12.3.1.3. Реализуем (передаем) объект основных средств
- •12.3.1.3.1. Как пересчитать налоговую базу
- •12.3.1.3.2. Можно ли уменьшить доходы от реализации основного средства на его остаточную стоимость
- •12.3.2. Расходы на нма
- •12.3.2.1. Определяем стоимость нма
- •12.3.2.1.1. Первоначальная стоимость нма в бухгалтерском учете
- •12.3.2.2. Учитываем расходы на нма
- •12.3.2.3. Реализуем (передаем) нма
- •Глава 13. Реализация имущества и имущественных прав
- •13.1. Реализация покупных товаров
- •13.1.1. Признаем доходы
- •13.1.2. Признаем расходы
- •13.1.2.1. Списываем стоимость товаров
- •13.1.2.1.1. Условия списания
- •13.1.2.2. Порядок списания
- •13.1.2.2.1. Метод фифо
- •13.1.2.2.2. Метод лифо
- •13.1.2.2.3. Списание по стоимости каждой единицы
- •13.1.2.2.4. Списание по средней стоимости
- •13.1.2.3. Списываем "входной" ндс
- •13.1.2.4. Списываем расходы, связанные с приобретением товаров
- •13.1.2.5. Списываем расходы, связанные с реализацией товаров
- •13.2. Реализация товаров собственного производства
- •13.2.1. Учет материальных расходов
- •13.2.1.1. Сырье и материалы
- •13.2.1.1.1. Определяем стоимость сырья и материалов
- •13.2.1.1.2. Списываем расходы на сырье и материалы
- •13.2.1.1.2.1. После 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.2.2. До 1 января 2009 г.
- •13.2.1.1.3. Списываем "входной" ндс
- •13.2.1.2. Иные материальные расходы
- •13.3. Реализация основных средств
- •13.4. Реализация иного имущества
- •13.5. Реализация имущественных прав
- •Глава 14. Расходы на ремонт основных средств
- •14.1. Что такое ремонт основных средств
- •14.1.1. Что такое основное средство
- •14.1.2. Что такое ремонт
- •14.2. Какие затраты можно отнести на расходы по ремонту
- •14.3. Ремонт арендованных основных средств
- •14.3.1. Если ремонт произведен до заключения договора
- •14.3.2. Если ремонт должен осуществлять арендодатель
- •14.3.2.1. Если арендодатель возмещает затраты на ремонт
- •14.3.3. Если арендодатель - физическое лицо, не являющееся предпринимателем
- •14.4. Порядок учета расходов на ремонт
- •14.4.1. Налоговый учет
- •14.4.2. Бухгалтерский учет
- •14.4.2.1. Если вы ведете полный бухучет
- •Глава 15. Коммунальные платежи
- •В доходах и расходах арендодателя и арендатора.
- •Налоговый и бухгалтерский учет
- •Оплаты коммунальных услуг
- •15.1. Учет доходов и расходов при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.1. Доходы арендодателя, если арендная плата включает платежи за коммунальные услуги
- •15.1.2. Расходы арендодателя, если арендная плата включает платежи за коммунальные услуги
- •15.1.2.1. Документы, необходимые арендодателю для учета "упрощенных" расходов при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.3. Расходы арендатора при оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.1.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов по оплате коммунальных услуг в составе арендной платы
- •15.2. Учет доходов и расходов при возмещении арендодателю оплаты за коммунальные услуги
- •15.2.1. Доходы арендодателя при возмещении арендатором платежей за коммунальные услуги
- •15.2.2. Расходы арендодателя при компенсации арендатором платежей за коммунальные услуги
- •15.2.2.1. Документы, необходимые арендодателю для учета расходов на коммунальные платежи, возмещенные арендатором
- •15.2.3. Расходы арендатора по возмещению арендодателю платежей за коммунальные услуги
- •15.2.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на возмещение платежей за коммунальные услуги
- •15.3. Учет доходов и расходов при оплате коммунальных услуг через арендодателя-посредника (комиссионера, агента)
- •15.3.1. Доходы арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг
- •15.3.2. Расходы арендодателя-посредника при оплате коммунальных услуг
- •15.3.3. Расходы арендатора при оплате коммунальных услуг через арендодателя-посредника
- •15.3.3.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на коммунальные платежи через арендодателя-посредника
- •15.4. Учет расходов при уплате арендатором коммунальных платежей поставщикам коммунальных услуг
- •15.4.1. Документы, необходимые арендатору для учета расходов на коммунальные платежи поставщикам услуг
- •16.1. Доходы (вознаграждение) посредника (поверенного, комиссионера, агента, экспедитора), применяющего усн
- •Глава 16. Доходы и расходы по посредническим договорам (договорам поручения, комиссии, агентирования)
- •16.1.1. Доходы комиссионера или агента на усн при совершении сделки на более выгодных условиях (дополнительная выгода)
- •16.1.4. Как определяют доходы субагенты, применяющие усн
- •16.1.5. Как определяют доходы управляющие организации, применяющие усн, при получении платежей за коммунальные услуги
- •16.2. Расходы посредника (поверенного, комиссионера, агента, экспедитора), применяющего усн
- •16.3. Доходы доверителя (комитента, принципала, клиента по договору экспедиции), который применяет усн
- •16.4. Расходы доверителя (принципала, комитента, клиента по договору экспедиции) при усн
- •16.4.1. Когда и на основании каких документов доверитель учитывает расходы на вознаграждение, удержанное посредником
- •16.5.2. Должен ли доверитель, применяющий усн, платить ндс, если посредник выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога
- •Глава 17. Договор простого товарищества (совместная деятельность)
- •17.1. Условия участия в договоре простого товарищества
- •17.1.1. Если условия не соблюдаются
- •17.1.1.1. Переход на общий режим налогообложения
- •17.1.1.2. Смена объекта налогообложения
- •17.1.1.3. Заключение договора простого товарищества до 1 января 2008 г.
- •17.1.2. Если на усн переходят участники товарищества
- •17.2. Порядок налогообложения
- •17.2.1. Налоговый учет деятельности простого товарищества
- •17.2.2. Налоговый учет у участников договора простого товарищества
- •17.2.2.1. Налоговый учет вкладов в совместную деятельность
- •17.2.2.2. Налоговый учет доходов и расходов
- •17.2.2.3. Раздел имущества товарищества (выделение доли участника)
- •17.2.3. Налог на добавленную стоимость
- •17.2.3.1. Ндс по операциям товарищества
- •17.2.3.2. Ндс по вкладам в совместную деятельность
- •17.2.3.3. Ндс при распределении имущества товарищества
- •17.3. Бухгалтерский учет
- •17.3.1. Бухгалтерский учет деятельности простого товарищества
- •17.3.2. Бухгалтерский учет у участников товарищества
- •Глава 18. Долевое участие в других организациях
- •18.1. Вклады в уставный капитал
- •18.1.1. Особенности налогообложения при передаче имущества в уставный капитал
- •18.1.1.1. Если вы получили вклад в уставный капитал
- •18.1.1.1.1. Бухгалтерский учет полученного вклада
- •18.1.1.2. Если вы передали вклад в уставный капитал
- •18.1.1.2.1. Бухгалтерский учет переданного вклада
- •18.1.2. Налоговая база учредителя при ликвидации организации
- •18.1.3. Налоговая база учредителя при реорганизации организации
- •18.1.4. Налоговая база учредителя при продаже доли
- •18.1.5. Налоговая база учредителя при выходе из состава участников
- •18.2. Доходы от долевого участия в деятельности организации
- •18.2.1. Если вы выплачиваете дивиденды
- •18.2.2. Если вы получаете дивиденды
- •18.2.2.1. Дивиденды, полученные от иностранной организации
- •Глава 19. Расходы на рекламу
- •19.1. Что такое реклама
- •19.2. Что не является рекламой
- •19.3. Порядок признания рекламных расходов
- •19.3.1. Рассчитываем предельный размер нормируемых рекламных расходов
- •19.4. Особенности формирования рекламных расходов при различных способах распространения рекламы
- •19.4.1. Наружная реклама
- •19.4.1.1. Затраты на рекламные конструкции
- •19.4.1.2. Госпошлина и плата за размещение наружной рекламы
- •19.4.2. Реклама в сми и посредством иной печатной продукции
- •19.4.3. Расходы на участие в выставках и ярмарках
- •Часть III. Отчетность
- •Глава 20. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением усн
- •20.1. Кто представляет декларацию
- •20.2. Сроки представления декларации
- •20.2.1. Представление декларации, если деятельность организации (предпринимателя) приостановлена и отсутствует доход
- •20.3. В какой налоговый орган надо представлять декларацию
- •20.3.1. В какой налоговый орган нужно представлять декларацию, если у организации есть обособленные подразделения
- •20.4. Каким способом представляется декларация
- •20.5. Порядок заполнения декларации
- •20.5.1. Структура декларации
- •20.5.2. Последовательность заполнения декларации
- •20.5.3. Общие требования к порядку заполнения декларации
- •20.5.4. Заполняем титульный лист
- •20.5.5. Заполняем разделы декларации
- •20.5.5.1. Заполняем раздел 1
- •20.5.5.2. Заполняем раздел 2
- •20.5.5.2.1. Заполнение декларации при объекте налогообложения "доходы"
- •20.5.5.2.2. Объект налогообложения - доходы минус расходы
- •20.5.5.3. Пример заполнения декларации за 2009 г.
- •20.5.5.3.1. Объект налогообложения - доходы
- •20.5.5.3.2. Заполнение декларации при объекте налогообложения "доходы минус расходы"
- •20.6. Уточненная декларация по усн
- •20.7. Ответственность за непредставление декларации
- •Часть IV. Отчетность до 2009 г.
20.5.5.2.1. Заполнение декларации при объекте налогообложения "доходы"
Если вы выбрали объектом налогообложения доходы, в разд. 2 вам необходимо заполнить только пять строк: 201, 210, 240, 260 и 280, а в остальных проставить прочерки.
Это связано с тем, что такие налогоплательщики не учитывают свои расходы, не признают убытки и не исчисляют минимальный налог (п. п. 1, 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). Соответственно, строки 220, 230, 250 и 270 (п. п. 5.3, 5.4, 5.6, 5.8 Порядка заполнения декларации) им заполнять не нужно.
Строки, в которых вам надо отразить показатели, заполняются следующим образом (п. п. 5.1, 5.2, 5.5, 5.7, 5.9 Порядка заполнения декларации).
Строка |
Что указывается |
Как рассчитывается значение |
|
201 |
Ставка налога |
6% |
|
210 |
Сумма доходов, полученных в течение налогового периода <*> Примечание Подробнее о том, как определяются доходы, вы можете узнать в разд. 3.4 "Доходы, которые учитываются (облагаются) при УСН. Поступления, которые доходами не являются" |
<**> |
|
Включаются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы от реализации (ст. 249 НК РФ); - внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) |
Не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ): - доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК РФ); - дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ); - проценты по долговым обязательствам согласно п. 4 ст. 284 НК РФ, в том числе доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям; - доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 9% и 35% в соответствии с п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ |
||
240 |
Налоговая база для исчисления налога Примечание Подробнее о том, как определяется налоговая база, вы можете узнать в гл. 5 "Налоговая база" |
Переносится из строки 210. Должно соблюдаться равенство: стр. 210 = стр. 240 |
|
260 |
Сумма налога, которую вы исчислили за налоговый период |
Строка 260 = (стр. 240 x стр. 201) / 100 |
|
280 |
Сумма выплат в течение налогового периода <***>: - по пенсионному страхованию; - по больничным листам |
Должно соблюдаться условие: стр. 280 <= стр. 260 x 50% |
|
--------------------------------
<*> Доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода до его окончания (п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 5.7 Порядка заполнения декларации).
Примечание
Наглядный пример того, как считается нарастающий итог по доходам, вы найдете в гл. 5 "Налоговая база".
<**> Для заполнения строки используется итоговая сумма графы 4 разд. I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов) (п. 2.4 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов). Форма Книги учета доходов и расходов и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
<***> За 2009 г. налогоплательщики вправе уменьшить величину налога на суммы страховых взносов на ОПС, исчисленных и уплаченных за тот же период, и суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом уменьшение налога больше чем на 50% не допускается (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 5.9 Порядка заполнения декларации).
С 1 января 2010 г. при использовании объекта налогообложения "доходы" разрешено также включать в налоговый вычет суммы уплаченных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Данные изменения внесены Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ (п. 12 ст. 24, ч. 1 ст. 41), т.е. уже после принятия новой формы декларации (напомним, декларация утверждена Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н). Таким образом, декларация не предусматривает отражение всех указанных выше взносов. Следует ожидать, что в форму налоговой декларации будут внесены соответствующие изменения.