20.5.5. Заполняем разделы декларации

20.5.5.1. Заполняем раздел 1

Правила заполнения разд. 1 декларации разъяснены в разд. IV Порядка заполнения декларации.

В разд. 1 надо указать суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев - п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Кроме того, в разд. 1 вы укажете одну из следующих сумм:

- сумму исчисленного налога, которую надо уплатить в бюджет;

- сумму налога к уменьшению (т.е. сумму налога, которая подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу либо возврату налогоплательщику на основании п. 1 ст. 78 НК РФ).

Отметим, что вторая из указанных сумм может возникнуть в случае переплаты налога в связи с превышением авансовых платежей по итогам предыдущих отчетных периодов над суммой исчисленного налога за налоговый (отчетный) период.

Налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются "доходы минус расходы", также необходимо указать сумму минимального налога, подлежащего уплате за налоговый период, если возникает обязанность по его уплате (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ, п. 4.10 Порядка заполнения декларации).

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

Фрагмент разд. 1

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы │

│налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика │

│ │

│ (в рублях) │

│ │

│ Показатели Код строки Значения показателей │

│ │

│Объект налогообложения ┌─┐ │

│1 - доходы 001 │ │ │

│2 - доходы, уменьшенные на величину └─┘ │

│расходов │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Код по ОКАТО 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Код бюджетной классификации 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма авансового платежа по налогу, │

│исчисленная к уплате за: │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ первый квартал 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ полугодие 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ девять месяцев 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Сумма налога, подлежащая уплате за ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│налоговый период 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│для стр. 001 = "1": стр. 260 - стр. 280 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│- стр. 050, если стр. 260 - стр. 280 - │

│стр. 050 >= 0 │

│для стр. 001 = "2": стр. 260 - стр. │

│050, если стр. 260 >= стр. 050 и стр. │

│260 >= стр. 270 │

│ │

│Сумма налога к уменьшению за налоговый ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│период 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│для стр. 001 = "1": стр. 050 - (стр. 260 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│- стр. 280), если стр. 260 - стр. 280 - │

│стр. 050 < 0 │

│для стр. 001 = "2": стр. 050 - стр. 260, │

│если стр. 050 > стр. 260 и стр. 270 <= │

│стр. 260 или стр. 050, если стр. 260 < │

│стр. 270 │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│Код бюджетной классификации 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│ │

│Сумма минимального налога, подлежащая ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│уплате за налоговый период 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│для стр. 001 - "2": стр. 270, если стр. └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│270 > стр. 260 │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --

В рассматриваемом разделе предусмотрено десять строк: 001, 010 - 090.

По коду строки 001 указывается объект налогообложения (п. 4.1 Порядка заполнения декларации):

- налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются доходы (абз. 2 п. 1 ст. 346.14 НК РФ), надо указать цифру 1;

- налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (абз. 3 п. 1 ст. 346.14 НК РФ), - цифру 2.

Примечание

Подробнее об объекте налогообложения при УСН вы можете узнать в гл. 3 "Объект налогообложения при УСН. Определение доходов и расходов".

В строке 010 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (коды по ОКАТО).

Если декларацию заполняет организация, код указывается по месту ее нахождения.

Например, организация, зарегистрированная в налоговой инспекции по месту своего нахождения (г. Балашиха Московской области), в декларации отразит код по ОКАТО 46 204 9. Для ОКАТО в декларации предусмотрено 11 ячеек, поэтому данный код организации надо указать начиная с первой ячейки, а незаполненные ячейки (справа от значения кода) заполнить нулями (п. 2.10 Порядка заполнения декларации).

Индивидуальный предприниматель при заполнении декларации указывает код по месту своего жительства.

Например, индивидуальный предприниматель В.В. Козырев проживает в районе Раменки г. Москвы. Заполняя декларацию, он укажет код по ОКАТО 45 268 584 4.

По строкам 030 - 050 указываются суммы авансовых платежей по налогу, исчисленные к уплате по итогам отчетных периодов (п. п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ, п. п. 4.4 - 4.6 Порядка заполнения декларации).

Примечание

Подробнее о порядке расчета авансовых платежей по итогам отчетных периодов вы можете узнать в разд. 8.1 "Как исчислить и уплатить авансовые платежи".

Строка 060 заполняется в том случае, если по итогам налогового периода вам нужно заплатить налог в бюджет (п. 4.7 Порядка заполнения декларации). При заполнении этой строки необходимо учитывать следующее.

Код объекта налогообложения	Условия для заполнения показателя	Как рассчитывается значение
1 (доходы)	Если стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2 - стр. 050 разд. 1 >= 0	стр. 060 = стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2 - стр. 050 разд. 1
2 (доходы минус расходы)	Если одновременно выполняются два условия: - стр. 260 разд. 2 >= стр. 050 разд. 1; - стр. 260 разд. 2 >= стр. 270 разд. 2	стр. 060 = стр. 260 разд. 2 - стр. 050 разд. 1

Если же у вас возникла переплата по налогу, то вы должны заполнить строку 070 (п. 4.8 Порядка заполнения декларации). При этом надо учитывать следующее.

Код объекта налогообложения	Условия для заполнения показателя	Как рассчитывается значение
1 (доходы)	Если стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2 - стр. 050 разд. 1 < 0	стр. 070 = стр. 050 разд. 1 - (стр. 260 разд. 2 - стр. 280 разд. 2)
2 (доходы минус расходы)	1. Если одновременно выполняются два условия: - стр. 050 разд. 1 > стр. 260 разд. 2; - стр. 270 разд. 2 <= стр. 260 разд. 2	стр. 070 = стр. 050 разд. 1 - стр. 260 разд. 2
	2. Если стр. 260 разд. 2 < стр. 270 разд. 2	стр. 070 = стр. 050 разд. 1

По строкам 020 и 080 указываются коды бюджетной классификации (п. п. 4.3, 4.9 Порядка заполнения декларации).

По строке 020 указывается КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога (авансовых платежей) к уплате в зависимости от объекта налогообложения. А строка 080 заполняется налогоплательщиками с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и только в случае необходимости уплаты минимального налога.

При заполнении налоговой декларации за 2009 г. в строках, предназначенных для указания данных кодов, нужно отразить следующие данные (Приказ Минфина России от 30.12.2009 N 150н).

Наименование дохода	КБК
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы	182 1 05 01010 01 1000 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов	182 1 05 01020 01 1000 110
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов	182 1 05 01030 01 1000 110

Эти же коды бюджетной классификации использовались в 2009 г. (Приказ Минфина России от 25.12.2008 N 145н) и в 2008 г. (Приказ Минфина России от 24.08.2007 N 74н, Информационное сообщение ФНС России от 14.01.2008).

Если у вас возникает обязанность по уплате минимального налога (стр. 270 разд. 2 > стр. 260 разд. 2), данный показатель указывается по строке 090. Значение вы берете из строки 270 разд. 2. В таком случае должно соблюдаться равенство:

стр. 090 = стр. 270 разд. 2.