4.4.2. Налоговое бремя и кривая а. Лаффера

Введение множества налогов, характеризующихся разными способами изъятия, может быть сведено к единой оценке – размеру налогового бремени (нагрузки), т. е. доли чистого дохода субъектов хозяйствования, изымаемой в доход государства.

Исследования экономиста А. Лаффера по влиянию налоговой ставки на величину ВНП (ВВП) и доходы госбюджета показали, что при росте налоговой ставки (t) до 30–40% достаточно высокими темпами растут и ВВП, и доходы государственной казны. Затем темпы прироста доходов госбюджета затормаживаются, а при переходе 50 %-ного барьера налоговой ставки деловая активность затухает, снижаются доходы госбюджета. Такую зависимость называют кривой Лаффера (рис. 4.5).

Error: Reference source not found

Рис. 4.5. Кривая Лаффера

Если ставка налога достигает 100% (что возможно лишь теоретически), налоговые поступления сводятся к нулю, поскольку 100%-ый налог носит характер конфискации и ведет к прекращению хозяйственной деятельности.

4.4.3. Влияние прямых налогов на динамику

национального производства

Налогам отводится роль фактора, влияющего на темпы развития экономики. Согласно кейнсианскому подходу применение налогов как важного инструмента фискальной политики может стимулировать деловую и инвестиционную активность, так как снижение налогов оставляет в распоряжении предпринимателей значительно бόльшую часть денежных средств, чем величина снижения уровня налога (рис. 4. 6).

45°

Е

Y

0

Y₂

Y₁

А₁

А₂

AD₁ = a + 0,576  Y + I

Y = Е

AD₂ = a + 0,640  Y + I

Р ис. 4.6. Влияние изменения ставки пропорционального налога

на ВВП в кейнсианской модели

Рассмотрим эффект мультипликации, порождаемый прямыми, т. е. условно пропорциональными доходу, налогами. Экономический смысл эффекта мультипликации заключается в том, что при снижении ставки налога увеличивается уровень располагаемого дохода. Это приводит к увеличению эффективного спроса во всех смежных сферах экономики по аналогии с механизмом инвестиционного мультипликатора.

При понижении ставки налога с t₁ до t₂ уменьшается сумма налоговых поступлений в госбюджет с Т₁ до Т₂, что приводит к росту располагаемого дохода и смещению положения функции спроса вверх при увеличении угла наклона функции спроса к горизонтальной оси. В результате положение равновесия А₁ в экономике смещается также вправо, и равновесный ВВП увеличивается с Y₁ до Y₂.

Увеличение угла наклона функции спроса означает и увеличение его тангенса.

Приведем следующий пример. Пусть значение предельной склонности к потреблению МРС колеблется в пределах 0,8, а ставка налога на прибыль поэтапно снижается с 28 до 20%. Тогда значение функции спроса при ставке t₁ = 28% и t₂ = 20% составит, соответственно:

AD₁ =Е₁= a + 0,8  Y  (1 – 0,28) + I = a + 0,576  Y+ I;

AD₂ = Е₂ = a + 0,8  Y  (1 – 0,20) + I = a + 0,640  Y + I. (4.9)

Таким образом, в уравнениях (4.9) изменяется значение коэффициента, который и характеризует предельную склонность к потреблению.

Приведенный выше пример влияния налогов на динамику ВВП касается только пропорциональных налогов.

Рассмотрим пример формализованного представления влияния пропорциональных налогов на динамику объема национального производства.

Используя формулу (4.1), представим налоговые поступления как функцию от объема национального производства Т = Y  t. при условии, что Т – это пропорциональные налоги, получим следующую формулу:

Y = МРС  Y – МРС  t  Y + a + I + G. (4. 10)

Соберем вместе слагаемые функции, не зависящие от Y, в правой части:

Y – МРС  Y +МРС  t  Y = a + I + G. (4. 11).

После преобразования получим следующее уравнение:

Y  [1 – МРС  (1 – t)]= a + I + G. (4.12)

Выразим значение объема национального производства формулой

. (4.13)

Из выражения (4.13) видно, почему изменение налоговой ставки (t) изменяет угол наклона функции совокупного спроса (Y). Выражение, стоящее перед автономным потреблением и инвестициями в формуле (4.6), есть мультипликатор пропорциональных налогов (m_T), определяемый по формуле

. (4.14)

Его можно рассматривать как мультипликатор госрасходов, поскольку в правой части уравнения (4.12) стоит значение госрасходов. При изменении госрасходов с G₁ до G₂ изменение объема национального производства (ΔY) будет рассчитываться по формуле (4.14) с учетом мультипликативного эффекта и при неизменности всех других составляющих выражения (4.13) (т. е. ΔI = 0). Таким образом, получим следующую формулу:

. (4.15)

Снижение ставки налогов в формуле (4.13) приводит к уменьшению значения его знаменателя, и, следовательно, к росту значения мультипликатора. Это означает, что снижение налоговой ставки усиливает мультипликативный эффект от роста инвестиций в формуле (4.12).