2.2.2 . Первичный учет за отработанное и неотработанное время

Первичный учет за отработанное и необработанное время производится по действующим окладам, утвержденным генеральным директором агентства недвижимости ООО «Гранат-Дом».

Для оплаты труда сотрудников компании применяется повременно-премиальная форма оплаты труда. Работники премируются по результатам хозяйственной деятельности (премии установлены до 30 % от окладов).

Примеры: 1) Агент по недвижимости Тюлькин В.Э в ноябре 2017 г. отработал 168 часов или 21 день. Оклад данного работника 25000 рублей. В этом же месяце по приказу генерального директора установлена премия работникам предприятия в размере 20 % от оклада. В таблице 2.5 приведем пример расчета заработной платы Тюлькину В.Э.

Таблица 2.5

Расчет заработной платы менеджера предприятия за ноябрь 2017 года

Оклад	Премия	НДФЛ	К выдаче
25000	5000	3900	26100

2) Офис - менеджер Нелюбина Е.В.: оклад 15000руб.; количество рабочих дней по графику в ноябре 2017 года 21; количество отработанных дней 20.

Тогда расчет заработной платы примет, следующий вид (15000 + 20 % премии)/21 * 20 (см. табл.2.6)

Таблица 2.6

Расчет повременной заработной платы офис - менеджера за ноябрь 2017 г.

Оклад	Премия	Кол-во рабочих дней по графику	Кол-во отработанных дней	Итого начислено	НДФЛ	К выдаче
15000	3000	21	20	17142,82	2228,58	14914,24

На предприятии применяются следующие виды доплат, обусловленных отклонением от нормальных условий труда:

- доплата за работу в вечерние и ночные часы (ночным считается время работы с 22:00 ч. до 06:00 ч.);

- исполнение должностных обязанностей в выходные и праздничные дни;

- исполнение должностных обязанностей в сверхурочное время (оплачивается за первые два часа в полуторном размере, за последующие часы в двойном размере);

- доплаты за совмещение должностей или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Данные доплаты могут быть осуществлены в виде доплаты процентов от оклада, разницы в окладах, либо оплата, согласно штатного расписания.

Пример 1: Агент по недвижимости Тюлькин В.Э. в январе 2018 года полностью отработал 16 дней (128 часов). В процессе своей деятельности помимо основной работы он выполнял обязанности за менеджера Иванова А.А. (на время его нетрудоспособности по состоянию здоровья с 16 по 20 января 2018 года). Приказом генерального директора Тюлькину В.Э. подлежит доплата в размере 25 % от оклада за увеличение объема работы. Премия в январе месяце составила 15 %. Оклад менеджера 25 000 руб.

Тогда заработная плата Тюлькина В.Э. за январь 2012 года составит:

25 000 + (0,25 * 25 000) + (25 000/16 * 5 * 0,25) = 33 593,75 руб.

Пример 2: Менеджер Тюлькин В.Э.: оклад 25000 руб.; отработал в августе 2017 года по графику 23 рабочих дня и 1 день выходной. Его заработная плата составит:

25000+25000:23×2=27 173,91 руб.

Продолжительность основного отпуска для всех категорий работников установлена в количестве 28 календарных дней.

Работодатель по согласованию с трудовым коллективом компании предоставляет:

- одному из родителей (опекуну, попечителю), воспитывающему ребенка-инвалида по его письменному заявлению, предоставляется 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц;

- при бракосочетании самого сотрудника – 3 календарных дня оплачиваемых по среднему заработку;

- при рождении ребенка (1 календарный, оплачиваемый по среднему заработку день отцу, работающему в организации для выписки жены из роддома, плюс еще один день по его желанию без сохранения заработной платы);

-в связи с кончиной и участием в похоронах родителей, детей, супругов, родных братьев или сестер – 3 календарных дня оплачиваемых по среднему заработку;

-один рабочий день в год с оплатой по среднему заработку женщинам, имеющих детей-первоклассников в первый день учебного года.

При увольнении сотрудника по статье 178 ТК РФ – по состоянию здоровья или в связи с призывом на военную службу ему выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.

Пример: сотрудник Петров А.В. увольняется в связи с призывом на военную службу по п.1 ст.83 ТК РФ. Среднедневной заработок составляет 1 050,32 руб.

Тогда пособие при увольнении составит: 1050,32 * 10 = 10 503, 20 руб.

Для расчета среднего заработка во внимание принимаются все виды выплат, включая доплаты и надбавки. Такой расчет производится за 12 календарных месяцев предшествующих оплачиваемому по среднему заработку события.

В основном при исчислении среднего заработка применяют среднедневной заработок.

Средний заработок = среднедневной заработок * количество дней, подлежащих оплате

Среднедневной заработок = Сумма заработка, который фактически рассчитан за данный период / количество отработанных дней в данном периоде.

Средний дневной заработок для оплаты очередных отпускных = Сумма заработка, который фактически рассчитан за данный период / 12 / 29,4 (среднемесячное число календарных дней в месяце).

Примеры: 1) Годадзе С.Ю., бухгалтеру предоставлен с оплатой по среднему заработку один день по уходу за ребенком-инвалидом 15.08.2017 года. В расчетном периоде заработная плата составила (см. табл. 2.7).

Таблица 2.7

Заработная плата за расчетный период

Расчетный период	Часы		Сумма	Премии
	По графику	Факт.
сентябрь 2010	176,0	176,0	28000	8400
Октябрь	168,0	120,0	20000	7000
Ноябрь	167,0	127,0	21294	8400
Декабрь	183,0	183,0	28000	8400
Январь 2011	120,0	120,0	32000	9600
февраль	151,0	151,0	32000	8000
Март	175,0	175,0	32000	9600
Апрель	168,0	168,0	32000	9600
Май	160,0	160,0	32000	9600
Июнь	168,0	16,0	3048	9600
июль	168,0	128,0	24381	8000
август	184,0	176,0	30609	9600
ИТОГО	1988,0	1700,0	315332	105800

Расчет суммы премии при определении среднего заработка пропорционально отработанному времени составляет:

105800:1988×1700=90472,83 руб.

Расчет среднечасового заработка:

(315332+90472,83) : 1700=238,71 руб./час.

Расчет среднедневного заработка:

238,71руб./час. × 8час.=1909,68 руб.

2) Галееву Э.А., исполнительному директору предоставлен отпуск в количестве 28 календарных дней с 03.11.2017 года (за период 01.01.16-31.12.17). В расчетном периоде заработная плата составила (см. табл. 2.8).

Таблица 2.8

Заработная плата за расчетный период

Период	Кол-во смен по графику	Факт. кол-во смен	Сумма	Премия
Январь 2010	15	15	45000	9000
Февраль	19	19	45000	13500
Март	22	18	36818	9000
Апрель	21	21	45000	11250
Май	20	20	45000	9000
Июнь	21	21	45000	9000
июль	21	2	4286	13500
Август	23	23	45000	13500
Сентябрь	22	22	45000	13500
Октябрь	21	21	45000	9000
Ноябрь	21	21	45000	11250
Декабрь	23	23	45000	9000
ИТОГО	249	226	491 101	130 500

Расчет суммы премии при определении среднего заработка пропорционально отработанному времени составляет:

130500:249 ×226=118 445, 78 руб.

Расчет среднедневного заработка:

(491 101 + 130 500):(10×29,4+29,4/31*18+29,4/31*2)=1986,14 руб./дн.

Расчет оплаты отпуска:

1986,14 * 28 = 55 611,92 руб.

В среднем заработке при расчете пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам учитываются все виды выплат, которые утверждены в компании. На такие выплаты начисляются страховые взносы в ФCC и ПФP, a также удерживается налог на доходы физических лиц.

По итогам работы агентства недвижимости ООО «Грант-Дом», каждый работник общества премируется в конце каждого месяца. Размер премии, подлежащий начислению сотрудникам общества, определяется по результатам хозяйственной деятельности компании. В конце месяца издается приказ генерального директора АН «Гранат» о размере премии.

Анализирую применяемую в агентстве недвижимости ООО «Грант-Дом», систему оплаты труда, можно сделать следующие выводы. К очевидным достоинствам принятой в обществе системы оплаты труда относятся простота разработки расчета и администрирования, наглядность схемы для сотрудников компании. Однако данная система оплаты труда имеет и довольно серьезные недостатки. Среди основных недостатков системы оплаты труда в обществе можно отметить, прежде всего, следующие:

- вознаграждение по результатам труда (премирование) слабо связано с самим результатом, поскольку премиальный фонд распределяется пропорционально окладам;

- сложившая система оплаты труда не поддерживает достижение агентства недвиимости ООО «Грант-Дом», стратегических целей, т.е. не дает персоналу представления об основных приоритетах ведения бизнеса и не поощряет необходимое для достижения этих целей поведение;

- данная система оплаты труда не поддерживает организационные изменения и особенно неэффективна в те моменты, когда на первый план выходят нефинансовые цели.

Таким образом, система оплаты труда, используемая в агентстве недвижимости ООО «Грант-Дом», является отличным способом организации материального вознаграждения, но практически бесполезна для стимулирования необходимого для достижения организационных целей поведения сотрудников, поэтому нуждается в пересмотре.

Далее предоставлен расчет и отражение в бухгалтерском учете агентства недвижимости ООО «Грант-Дом», начисление и уплату страховых взносов в ФСС и ПФР за январь 2018 года, на примере сотрудника Тюлькин В.Э. В 2018 году установлены взносы в размере 30 % от заработной платы сотрудника. Облагаемый заработок Тюлькина В.Э. (год рождения 1986) в январе 2018 года составил 33 593,75 руб.

Отражение и расчет взносов в бухгалтерском учете

Дт 20 «Основное производство» Кт 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - 33 593,75 * 0,16 = 5 375 – отражены взносы на страховую часть трудовой пенсии

Дт 20 Кт 69.2 – 33 593,75 * 0,06 = 2 015,63 - отражены взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Дт 20 Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» - 33 593,75 * 0,029 = 941,22 – отражены взносы в ФСС

Дт 20 Кт 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» - 33593,75 * 0,051 = 1 713,28 руб. – отражены взносы ФФОМС.