3.2. Порядок исчисления и уплаты налога

В таблице 5 приведен расчет за 2018г. авансовых платежей и налога на имущество ООО «Элиттренд». Налоговая ставка 2,2% установлена Законом Брянской области «О налоге на имущество организаций». Напомним, что организация не применяет льготы и амортизация начисляется линейным способом, т.е. равномерно в течение срока полезного использования.

Остаточная стоимость имущества на 1 января 2018г. составляет 4909199 руб. ООО «Элиттренд» должно оплатить авансовый платеж за 1 квартал до 30 апреля 2017, за полугодие - до 30 июля 2018г., за 9 месяцев - до 30 октября 2018г., а налог за 2018г. (т.е. разницу между начисленной за год суммой налога и уплаченными в течение года авансовыми платежами) должен будет оплатить до 30 марта 2013г. [12].

В эти же сроки необходимо представить налоговые расчеты (в течение 2018г.), а также налоговую декларацию (по данным за год).

- за 1 квартал (5)

- за полугодие (6)

- за 9 месяцев (7)

Таблица 5

Расчет авансовых платежей и налога на имущество за 2018г. ООО «Элиттренд» [32]

2018г.	Остаточная стоимость на 1-е число месяца, руб.	Амортизация в месяц, руб.	Средняя стоимость имущества, руб.	Авансовые платежи по ставке 2,2%, руб.	Налог на имущество по ставке 2,2%, руб.	Доплата за 2018год, руб.
На 01.01	4909199
На 01.02	4815279
На 01.03	4765296
На 01.04	4670859
За 1 квартал			4790158	26346
На 01.05	4576422
На 01.06	4484069
На 01.07	4392839
За полугодие			4659138	25625
На 01.08	4302998
На 01.09	4451374
На 01.10	4352005
За 9 месяцев			4572034	25146
На 01.11	4282636
На 01.12	4153267
На 31.12	4053898
Итого			4475395		98459	21342

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода.

Н = НБ х НС - (АП1кв+АП6мес+АП9мес), (5)

где Н - сумма начисленного налога за год; НБ - налоговая база; НС - налоговая ставка; АП - авансовые платежи [29].

∑ = 0,022*4475395- (26346 +25625 +25146) = 21342 руб.

Декларация по налогу на имущество организаций ООО «Элиттренд» за 2018г. состоит из:

- титульного листа;

- Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";

- Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";

- Раздела 3 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство";

- Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

Для российской организации указывается:

- ИНН и КПП по месту нахождения организации;

- согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденному M12293 2 58834815 0 0 0 0 0 0 0 3728910618 приказом МНС России от 27 ноября 1998 года N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" [25], [26];

- или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по M12293 4 901892621 0 0 0 0 0 0 0 981102840 форме N 09-1-2, утвержденному M12291 901892621 приказом МНС России от 3 марта 2004 года N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц [27];

- или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по #M12293 5 902019139 0 0 0 0 0 0 0 1068597010 форме N 1-1-Учет, утвержденному 12293 6 902019139 0 0 0 0 0 0 0 1734763519 приказом ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-09/826 "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" [28].

При заполнении титульного листа указывается:

1. номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0-", при представлении уточненной Декларации - указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, "1--", "2--" и т.д.);

2. строка "Налоговый период (год)" не заполняется;

3. отчетный год - год, за который представляется Декларация (2018);

4. код налогового органа по строке "Представляется в налоговый орган (код)" согласно документам о постановке на учет в налоговом органе - 3250;

5. код по строке "по месту нахождения (учета) (код)", соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, установленному M12293 10 901765862 0 0 0 0 0 0 0 2699434050 статьей 386 НК;

6. по строке "налогоплательщик" указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации - Общество с ограниченной ответственностью «Элиттренд»;

7. код вида экономической деятельности согласно M12293 0 842501197 4294960362 2318987669 3486864727 4292995690 77 2535165053 458776232 3319524189 Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) - 34.30 - Оптовая торговля, включая торговлю через агентов, за исключением автотранспорта;

8. номер контактного телефона налогоплательщика;

9. количество страниц, на которых составлена Декларация - 4 стр.;

10. количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации [21].

В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается: в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется "2".

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления согласно коду в соответствии с M12293 1 902091200 0 0 0 0 0 0 0 2921605832 приложением N 2 к Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись) [27].

Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества.

В каждом блоке строк с кодами 010 - 040 указываются:

1. по строке с кодом 010 - указывается код ОКАТО по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;

2. по строке с кодом 020 - на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается КБК, в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока;

3. по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК – 21342 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

4. по строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода [15].

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, проставляется по строке с кодом 040.

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, положительно, то значение по строке 040 принимается равным нулю.

Сведения, указанные в Декларации по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", подтверждаются подписью лица из числа лиц, и проставляется дата подписания.