2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета ооо «Эллиттренд»

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. К9 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № З4н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией но его применению (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г.) 94н), приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [5].

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета осуществляются в соответствии с требованиями законодательства и на действующих нормативных документах.

Организация учетной работы.

Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется главным бухгалтером.

Общество ведет бухгалтерский учет методом двойной записи. При ведении бухгалтерского учета используется рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий план счетов в течение года может корректироваться в части аналитического учёта.

Бухгалтерский учет осуществляется с применением журнально-ордерной формы счетоводства, и с использованием программы «1С Бухгалтерия».

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, утвержденными законодательством и формами, разработанными предприятием.

Право подписи первичных учетных документов имеют должностные лица организации согласно перечня.

Общество относится к малому предприятию. В составе годовой бухгалтерской отчетности представляет:

- Форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

- Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках.

Организация ведёт бухгалтерский учёт в соответствии с допущениями правилами ведения бухучёта, установленными ПБУ.

Способы ведения налогового учета [11].

Регистрация и обобщение информации о совершаемых хозяйственных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями НК РФ порядке, при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов, осуществляется в регистрах налогового учета.

Расчёт прямых расходов.

Расчёт прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство.

Расчёт прямых расходов, приходящихся на остатки продукции на складе.

Расчёт прямых расходов, приходящихся на отгруженную, но не реализованную продукцию.

Регистр учета доходов от реализации.

Регистр учета внереализационных доходов.

Регистр учёта внереалйзационных расходов.

Расчет определения расходов, принимаемых для налогообложения по налогу на прибыль по кредитным договорам

Расчет сумм, полученных различным порядком начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Регистр прочих косвенных расходов.

Справка-расчет входного НДС по материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции.

Карточка по расчету НДФЛ.

Регистр по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам.

Доходы и расходы определяются методом начисления [19].

Основные средства, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, списываются на расходы единовременно в момент ввода их в эксплуатацию. Применяется линейный метод начисления амортизации по объектам основных средств. Амортизационная премия не применяется.

Расходы на ремонт основных средств признавать для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), применять метод оценки по стоимости каждой единицы.

К прямым расходам относятся:

- стоимость основных материалов, которые используются в производстве;

- заработная плата, страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС, ГФОМС рабочих, занятых в производстве;

- амортизация основных средств, используемых при производстве продукции [14].

Все остальные затраты, связанные с производством и реализацией, считаются косвенными.

Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и остатки отгруженной, но не реализованной продукции пропорционально доле таких затрат в фактической себестоимости.

Себестоимости готовой продукции, изготовленной на экспорт, в оплаченной части НДС, приходящейся на материальные затраты, фактически использованных при производстве и реализации продукции на экспорт.

При отгрузке продукции на экспорт, суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливаются по стр. 100 в Налоговой декларации по НДС.

Проценты, по полученным заемным средствам в рублях, начисляются на конец месяца и относятся на внереализационные расходы в пределах норматива исходя из ставки рефинансирования Банка РФ, увеличенной в 1,8 раза.

Создать резерв по сомнительным долгам согласно статье 266 ЫК РФ. В резерв по сомнительным долгам полностью включаются долги со сроком возникновения свыше 90 дней по не полученной в срок выручке от реализации.

Предприятие, являясь малым, не применяет ПБУ 18/02.

Отчетными периодами по налогу на прибыль признать: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Авансовые платежи по налогу на прибыль оплачиваются ежеквартально.

Обобщая сказанное выше, можно сделать вывод непосредственно о платежеспособности ООО «Элиттренд». Финансовые показатели за период 2016-2018гг. увеличились, за 2018г. показатели изменились всего на 1,5%. Прибыль к 2018г. увеличилась. Это говорит о эффективности работы ООО «Элиттренд», а именно улучшении качества продаваемых товаров, выполняемых работ организацией. Говоря об организации бухгалтерского и налогового учета, можно сказать, что он ведет в соответствии со всеми установленными нормами. Учетная политика не противоречит ПБУ 1/2008 [22].