Прямые переменные затраты на оплату труда

Прямые постоянные затраты на оплату труда Прочие прямые затраты (200 000 + 30 000)

Косвенные постоянные общехозяйственные затраты

Дополнительные /^q qqq . ^\

амортизационные отчисления

1

200 000 360 000

135 000

337 500 230 000

70 000

10 000

Прибыль

57 500

364

Дополнительный избыток

оборотных средств (10% прироста выручки) 20 000

Вариант 2

Выручка за изделие А возрастает на 500 000 руб.:

Выручка1 500 000

Сырье и материалы450 000

Прямые переменные

затраты168 750

на оплату труда

Прямые постоянные затраты на оплату труда 337 500

Прочие прямые затраты (200 000 + 100 000) 300 000

Косвенные постоянные общехозяйственные затраты 70 000

Дополнительные _{(150 000} . ₅₎ 30 000

амортизационные отчисления

Прибыль 143 750

Дополнительный избыток

оборотных средств (10% прироста выручки) 50 000

Вариант 3

Выручка за изделие Б возрастает на 300 000 руб.:

Выручка2 300 000

Сырье и материалы ^1 322 500

Прямые переменные

затраты129 375

на оплату труда

Прямые постоянные затраты на оплату труда 337 500

Прочие прямые затраты (160 000 + 100 000) 260 000

Косвенные постоянные общехозяйственные затраты 140 000

Дополнительные _{(шо 0(Ю} . _{5) 20 0(Ю}

амортизационные отчисления

Прибыль 90 625

Дополнительный недостаток

оборотных средств (10% прироста выручки) 30 000

365

Вариант 4 "

Выручка за изделие Б возрастает на 800 000 руб.:

Выручка

Сырье и материалы

Прямые переменные

затраты

на оплату труда

Прямые постоянные затраты на оплату труда Прочие прямые затраты (160 000 + 250 000)

Косвенные постоянные общехозяйственные затраты

(500 000 : 5)

Дополнительные амортизационные отчисления

Прибыль

Дополнительный недостаток

оборотных средств (10% прироста выручки)

2 800 000 1610 000

157 500

337 500 410 000 140 000 100 000

45 000

80 000

Теперь имеется возможность оценить полученные результаты и сделать практические выводы. Воспользуемся для этого такой таблицей:

руб.

Вариант	Прогноз прибыли	Прибыль предыдущего периода	Изменение прибыли	ТФП
I 1 2 3 | 4	57 500 143 750 90 625 45 000	-20 000 -20 000 +100 000 +100 000	+37 500 +123 750 -9 375 -55 000	-20 000 I -50 000 +30 000 +80 000 |

Выводы

1. Если предприятие выберет наращивание производства изде- лия Б за счет отказа от производства изделия А (третий, либо чет- вертый варианты), то в любом случае произойдет не только сни- жение финансового результата, но и возрастет текущая потреб- ность в оборотных средствах (на 30 000 или 80 000 руб.).

366

182. Следует застабилизировать среднегодовую выручку от изде- лия Б на уровне 2 000 000 руб., если, конечно, речь не идет о стра- тегическом маркетинговом прорыве.

183. Следует сосредоточиться на наращивании выручки от изде- лия А до суммы 1 500 000 руб., поскольку, во-первых, сегодняш- ний убыток превратится тогда в прибыль (143 750 руб.), а во-вто- рых, денежный поток увеличится на 50 000 руб. благодаря отри- цательному значению ТФП.

Воплощение этих выводов в жизнь даст следующую картину в целом по предприятию:

Прибыль