47. Виды налоговых льгот.

Налоговые льготы преимущества предусмотренные налоговым законодательством и применяемые к отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы имеют большое значение для экономического развития страны. При проведении политики налоговых льгот государство учитывает условное развитие экономики, так как большое количество налоговых льгот может ограничить доходы бюджета, хотя это и выгодно для налогоплательщиков, в тоже время резкое ограничение льгот может нанести ущерб производству.

Поэтому количество льгот строго регламентируется налоговым законодательством при принятии решения по налоговым льготам государство должно учитывать интересы 3 субъектов:

• Свои - в целях пополнения бюджетного фонда.

• Юр. лиц - чтобы не сократилось производство или не снизились его темпы роста.

• Населения - чтобы неравномерность социальных льгот не привела к конфликтам.

По налогам могут устанавливаться следующие виды льгот:

• Не облагаемый минимум объекту налогообложения, то есть минимальная часть объекта, которая исключается из налогообложения.

• Освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий налогоплательщиков.

• Понижение налоговых ставок

• Вычет из налогового оклада

Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога на период от 3 месяцев до 1 года при наличии хотя бы одного из оснований указанных в НКРФ ст.63.1 (инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от 1 года до 5 лет)

48. Налоговая декларация

Это письменное заявление налогоплательщиком о получении дохода, произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и др. необходимые данные в зависимости от объекта и порядка налогообложения тем или иным налогом.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по каждому налогу подлежащего уплате им, налоговые декларации представляются с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично, либо направлена по почте. Налоговый орган не в праве отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на ее копии о принятии и дату представления. При отправке налоговой декларации по почте, днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Налоговые органы не в праве требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов, кроме того с момента постановки на учет любые сведения о налогоплательщике становятся налоговой тайной.

Инструкции по заполнению налоговой декларации по всем налогам издаются федеральной налоговой службой РФ по согласованию с министерством финансов РФ. Сроки представления налоговой декларации устанавливаются НКРФ отдельно по каждому налогу.

49 Налог на добавленную стоимость.

НДС - это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, где добавленная стоимость определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат относимых на затраты.

НДС относится к Федеральным налогам, которые устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Кроме того НДС относится к косвенным налогам, так как конечными его плательщиками являются потребители товаров, работ, услуг.

Основная функция НДС - фискальная. НДС является одним из основных источников доходов федерального бюджета РФ , так как поступления от него составляют более 3.6% всех доходов Федерального бюджета.

НДС введен на территории РФ с 1 января 1992 г. В настоящее время порядок обложения НДС регламентируется главой 21 НКРФ.

Плательщики НДС:

1. Организации

2. ИП

3. Лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную

границу РФ.

Не являются налогоплательщиками организации применяющие специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на временный доход, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей).

Кроме того, НК РФ предусматривает возможность освобождения от уплаты НДС. Таким правом могут воспользоваться юридические лица и ИП в том случае если в течении 3 последовательных календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг на превысила 1 млн. рублей. Объект налогообложения:

1. Операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ.

2. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного применения.

3. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база

Определяется по каждому объекту налогообложения:

1. Стоимость реализованных товаров, работ, услуг.

2. Стоимость выполненных работ исчислено исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

3. Сумма таможенной стоимости ввозимых товаров вместе с пошлиной и акцизами. Ставки налога

   1. ставка 0% - при реализации товаров, работ, услуг на экспорт.

   2. ставка 10% - при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий (кроме рекламы), книжной продукции связанной с образованием, наукой, культурой.

   3. ставка 18% - при реализации всех остальных товаров, работ, услуг.

Налоговые льготы

В основном льготы по данному налогу связаны с организацией товаров или услуг имеющих важнейшее значение. В частности не облагается НДС реализация:

1. жизненно необходимых лекарств, медицинских изделий и услуг.

2. услуг по содержанию детей в детских до школьных учреждениях.

3. продуктов питания произведенными столовыми учебных и медицинских учреждений.

4. услуг по перевозке пассажиров городским транспортом (кроме такси), а также транспорта пригородного сообщения.

5. ритуальных услуг и похоронных принадлежностей.

6. предметов религиозного назначения.

7. услуг в сфере искусства и некоторые другие.

Налоговым периодом является квартал. НДС исчисляется в соответствии налоговой ставке. Уплачивается налог не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

50.Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ - это форма изъятия в бюджет части дохода физ. лиц. НДФЛ является федеральным прямым налогом, в настоящее время порядок налогообложения этим налогом регламентируется главой 23 НК РФ, методическими регламентациями о порядке применения данной главы. Налогоплательщики

-Физ. лица являющиеся налоговыми резидентами РФ;

-Физ. лица получающие доходы от источников РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ, Объект налогообложения Доход, полученный налогоплательщиком.

НК РФ устанавливает перечень доходов подлежащих налогообложению. К ним относятся:

1. Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу.

2. дивиденды и проценты.

3. страховые выплаты при насту плении страхового случая

4. доходы, полученные от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на территории страны.

5. суммы, полученные от реализации ценных бумаг.

6. доходы, полученные от использования любых транспортных средств. Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоде. Если из доходов налогоплательщика по его решению или по распоряжению суда производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая ставка

Основной налоговой ставкой, которая применяется к большинству видов доходов, признается в размере 13%. Кроме этого действуют следующие налоговые ставки:

• 9% - в отношении доходов полученных в виде дивидендов.

• 30% - в отношении доходов полученных лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

• 35% - устанавливается в отношении следующих доходов:

- Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых соревнованиях и др. мероприятиях в частности превышаемой 4000=

-Страховых выплат по договорам добровольного страхования заключенных на срок > 5

лет.

-Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Налог овые льготы

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1. Государственные пособия за исключением пособий но временной нетрудоспособности.

2. государственные пенсии.

3. все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат.

4. Алименты,-получаемые налогоплательщиком.

5. Стипендия учащихся студентов аспирантов.

6. Вознаграждение доноров за сданную кровь.

7. Призы в денежной и натуральной форме, полученные спортсменами за призовые места на крупных спортивных соревнованиях. *

Налоговые выплаты

1. Стандартные налоговые вычеты. Налогоплательщики имеет право на получение след. стандартных налоговых вычетов:

   1. В размере 3000= за каждый месяц налогового периода распространяется на след. категории налогоплательщиков:

      1. Лии получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АС.

      2. Лиц принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АС.

      3. Инвалидов Великой Отечественной Войны и другие категории налогоплательщиков, согласно НК РФ.

   2. Налоговые вычеты в размере 500= за каждый месяц налогового периода распространяется на след. категории налогоплательщиков:

      1. Героев советского союза и героев РФ

      2. Лиц, находившихся в Ленинграде в период блокады в годы Великой Отечественной войны.

      3. Инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 группы.

      4. Участников Великой Отечественной войны и боевых операций по защите СССР, РФ.

      5. Лиц эвакуированных в 1986г. из зоны отчуждения Чернобыльской АС.

   3. Налоговые вычеты в размере 400= за каждый месяц налогового периода распространяется на все другие категории налогоплательщиков и действует до месяца в котором их доход исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 40000=

   4. Налоговый вычет в размере 1000= за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца в котором их доход исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000^:. Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, либо до 24 лет. если он является студентом дневной формы обучения. Одиноким родителям и опекунам вычет производится в 2 размере.

Если налогоплательщик имеет право на получение нескольких стандартных вычетов одновременно, то ему предоставляется максимум из них, это не относится к вычетом на детей.

2. Социальные налоговые вычеты.

3. Профессиональные налоговые вычеты. Налоговым периодом является календарный год.

Предприятия и организации обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного с физ. лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда. Налоговая декларация предоставляется в срок не позднее 30 апреля года следующего за отчетным годом.