42 Классификация налогов.

По след. Признакам:

1. по методу взимания:

Прямые - взимаются с доходов или имущества налогоплательщика, в связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством (налог на доходы с физ. лиц).

Косвенные - взимаются в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачивается потребителем (НДС).

2. По принадлежности к уровням власти:

   1. Федеральные налоги - это налоги и сборы установленные НКРФ и взимаемые на территории всей страны. К ним относятся:

      1. Налог на прибыль предприятий

      2. Налог на доходы с физических лиц

      3. Социальные взносы организаций

      4. Налог на добавленную стоимость

      5. Акцизы

      6. Государственная пошлина

      7. Таможенные пошлины

      8. Водный налог

ix. Сбор за пользование объектами живого мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

2. Региональные - налоги и сборы, установленные НКРФ, введенные в действие законам1 субъектов РФ и обязательны к уплате на определенной территории соответствующих субъектов. К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

3. Местные - налоги и сборы, установленные НКРФ, введенные в действие нормативным! документами местных органов самоуправления, (налог на имущество с физ. лиц, земельный налог)

1. По порядку использования:

   1. Общие налоги - т.е. налогоплательщики не информируется на какие конкретно цели будут направлены уплаченные ими налоги.

   2. Специальные налоги - поступление от этих налогов расходуются строго по целевому назначению (транспортный налог, социальные взносы организаций)

43 Налогоплательщики их права и обязанности.

Налогоплательщики - ю. и ф. лица на которых возложена обязанность выплачивать соответствующие налоги.

Согласно ст.21 НКРФ налогоплательщики имеют следующие права:

1. Получать от налоговых организаций по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, о своих обязанностях и правах, о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. Получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства.

3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке установленном налоговым законодательством.

4. Получать отсрочку, рассрочку налоговый кредит в порядке и на условиях установленных действующим налоговым законодательством.

5. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и другие права предусмотренные налоговым законодательством.

Согласно ст.23 НКРФ налогоплательщики обязаны:

1. Выплачивать законно-установленные налоги и сборы.

2. Встать на учет в налоговых органах если такая обязанность предусматривается налоговым законодательством.

3. Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения.

4. Представлять по месту учета в налоговые органы, налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны выплачивать, а также документы необходимые для исчесления и уплаты налогов.

5. Выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений налогового законодательства и др. обязанности предусмотренные налоговым законодательством.

44. Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения - ключевые положения на основе которых строится система налогообложения. Принципы закреплены КРФ и НК страны (в РФ принципы налогообложения прописаны в статье 72 КРФ и статье 3 НКРФ).

Одним из основных разработчиков принципов налогообложения был Адам Смит, который предложил ряд критериев с целью выявления положительных и отрицательных сторон конкретной системы налогообложен ия Принципы:

1. Принцип справедливости.

Является ключевым принципом на основе которого должна строиться любая система налогообложения. Согласно этому принципу, налогоплательщики с более высоким уровнем доходов и большей способностью уплачивать налоги должны вносить большую сумму в бюджет государства.

Для обеспечения справедливости системы налогообложения должен быть выполнен целый ряд правил:

1. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом одного уровня только один раз в течении определенного периода.

2. Все субъекты налогообложения должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах.

3. Предоставленные налогоплательщику льготы должны применяться исключительно отдельным физическим и юр. лицам.

4. Штрафы должны взыскиваться с налогоплательщика в бесспорном порядке.

1. Принцип определенности

Каждый налог должен быть четко определен, а не произволен.

Налогоплательщику должен быть известен срок уплаты налога, способ платежа, сумму подлежащую к уплате т.д.

3. Принцип простоты и удобства

Согласно этому принципу налоговая система должна быть максимально проста, но в тоже время должна обеспечить бюджет государства необходимыми средствами для поддержания его функционирования кроме того, методика расчетов налогов и заполнения форм налоговой отчетности должна быть понятна широкому кругу налогоплательщиков. Система и процедура выплаты налогов должны быть удобными для налогоплательщиков и экономичными для учереждений собирающих налоги.

4. Принцип экономичности

Означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

5. Принцип экономической эффективности.

Суть принципа заключается в том, что должна быть соблюдена соразмерность между наполняемостью бюджета и неблагоприятными для налогоплательщика последствиями налогообложения.

Налоговая система должна быть разработана так, чтобы содействовать максимальному росту экономики при обеспечении выполнения всех функций государства.

6. Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.57 КРФ и пунктом 1 ст.З НКРФ каждое лицо должно уплачивать определенные налоги. Налоги и сборы не могут иметь дискриминирующий характер и по- разному применяться исходя из расовых, национальных, религиозных и др. критериев. Не допускается установление дифференцирующей ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физ. лиц или места происхождения капитала.

6. Принцип законно-установленных налогов и сборов.

Налогоплательщики должны уплачивать только законно-установленные налоги и сборы при этом законы, ухудшающие положение налогоплательщика обратной силы не имеют.

6. Принцип понятности налогового законодательства.

Каждый налогоплательщик должен знать точно какие налоги, и в каком порядке он должен уплачивать. При установлении налогов должны быть определены все его элементы, все противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика.