18. Классификация налогов.

Налоги классифицируются по след принципам:

1) по объекту обложения:

- прямые налоги направлены на объект обложения (ЗН, НТС);

- косвенные налоги облагаются опосредованно. Через цену товара (НДС).

2) по степени оценки объекта обложения:

- прямые личные налоги зависят от уровня дохода плательщика; -прямые реальные налоги уплачиваются независимо от уровня дохода, а зависят лишь от наличия объекта обложения.

3) по использованию:

- общие налоги поступают в бюджет и используются на общие цели;

- специальные налоги поступают в бюджет, формируют специализированные фонды и используются строго по назначению.

4) по экономическому признаку:

- налоги на доходы (КПН, ИПН);

- налоги на потребление (НДС);

- налог на капитал;

- налоги на собственность.

5) по субъекту платежа:

- налог с физических лиц;

- налог с юридических лиц.

18. Классические принципы налогообложения

Классические принципы организации нал системы были разработаны А.Смитом в 1878 году.

1-принцип справедливости - налогообложение должно быть справедливым не зависимо от форм собственности. Справедливость рассматривается в 2 аспектах: вертикальная, горизонтальная. Горизонтальная справедливость означает, люди, получающие одинаковый доход, должны облагаться одинаковыми налогами. Вертикальная справедливость, чем выше доходы, тем выше уплачиваемые налоги.

2-принцип простоты - налогообложение и налоговое законодательство должны быть простыми и понятными для всех налогоплательщиков.

3-принцип определенности - ставки налога, сроки уплаты, плательщики, объекты налога должны быть строго определены законодательством.

4-принцип дешевизны - затраты на сбор налогов должны быть минимальны.

18. Корпоративный подоходный налог: сущность, механизм взимания.

Плательщиками КПН являются юр лица, резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие отдельные виды деятельности через образование постоянного учреждения или без образования постоянного учреждения.

Объектом налогообложения КПН яв-ся:

1. налогооблагаемый доход

2. доход, облагаемый у источника выплаты

3. чистый доход юр лица, нерезидента РК, работающего через образование постоянного учреждения.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годов доходом и вычетами. НОД=СГД-В. Совокупный год доход - доходы налогоплательщика, полученные в течении налогового периода на террит РК. К совок год доходу относится:

1) доход от реализации товаров, работ, услуг.

2) доход от прироста ст-ти.

3) доход от списания обязательств.

4) доходы по сомнительным обязательствам (3 года).

5) доход от снижения размеров созданных провизий банков и организаций, осуществл. отдельные виды деят-сти.

6) доход от уступки требований долга.

7) доход за согласие ограничить или прекратить предпринимат дея-ть.

8) доходы от выбытия фиксированных активов.

9) доход от осуществления совместной дея-ти.

10) присужденные или признанные должникам штрафы, пеня, кроме возвр из гос бюджета.

11) доход в виде безвозмездно полученного имущества кроме:- из средств гос бюджета – в качестве вклада в уставный капитал.

12) дивиденды- облагаются у источников получения дохода.

13) превышение суммы полож курсовой разницы над отрицательной курсовой разницы.

14) вознаграждение по депозитам, по долговым ценным бумагам и векселю.

Корректировка СГД.

1. имущ, полученное из средств гос бюджета.

2. имущ в качестве вклада в уставный капитал.

3. доходы раннее обложенные у источника выплаты.

Вычеты

1) расходы, произведенные налогоплательщиком в течении нал периода и подтвержденные документально и связанные с получением СГД.

2) расходы по служебным командировкам: -ст-ть билета на проезд к месту командировки и обратно+бронь; - фактическая ст-ть на найм жилья+бронь; -суточные в пределах 6 МРП; - ст-ть оформления визы.

3) амортизационные отчисления.

4) расходы на ремонт относятся на вычеты в пределах 15% от стоимостного баланса подгруппы.

5) уплаченные штрафы – на вычеты относятся те штрафы, уплаченные юр или физ лицами, кроме гос-ва.

6) уплаченные налоги-на вычеты относятся все налоги, кроме КПН и налога с недропользователей.

Расходы неподлежащие отнесению на вычеты:

1. расходы не связ с получ СГД (не связанные с основной дея-тью);

2. расходы по операциям с налогоплательщиков, признанных лжепредприятием;

3. ст-ть имущества переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе;

4. неустойки, пеня. Штрафы уплаченные в гос-во.

Корректировка НОД:

1. в пределах 3% суммы превышения фактических расходов над доходами, ст-ть имущества переданного некоммерческим организациям, спонсорская помощь, благотворительная и адресная социальная помощь;

2. двухкратный размер на оплату труда инвалидов и 50% от суммы соц налога у предприятий, численность инвалидов которых превышает 51%.

Ставки КПН: 20%- ставка КПН, 10%-если земля яв-ся основным средством производства (например выращивание), 15%- с чистого дохода юр лица нерезидента РК, работающего через образование постоянного учреждения.