40. Налоговый механизм и его элементы.

Налоговый механизм – это совокупность самих налогов, элементов налогов и принципов организации налоговой системы.

Элементы налогов:

1) объект налога (то, на что направляется налог). Это может быть имущество, доход, предпринимательская деятельность.

2) субъект налога, это тот, кто оплачивает налог, физическое или юридическое лицо.

3) носитель налога – это конечный налогоплательщик всех налоговых платежей (чаще всего это физическое лицо).

4) ставка налога – это величина налога на единицу обложения. Ставки бывают твердые (абсолютная сумма на единицу обложения) и процентными. Процентные ставки бывают 3-ех втдов: а – прогрессивные, б – регрессивные, в – пропорциональные.

5) налогооблагаемая база – это те характеристики, исходя из которых уплачивается налог.

6) санкции – это ответственность за налоговое правонарушения. Бывают 2-ух видов: а – административные (выговоры), б – финансовые (пеня и штраф).

7) налоговая льгота – это полное или частичное освобождение от уплаты налога. Существует 7 видов налоговых льгот:

1. Полное освобождение,

2. Необлагаемый минимум,

3. Суммы, не включаемые в налогооблагаемый доход,

4. Скидки с исчисленной суммы налога.

5. Снижение ставки налога.

6. Отсрочка платежа.

7. Налоговые каникулы.

Принципы организации налоговой системы: обязательности, гласности, справедливости, единства налоговой системы, определенности.

41. Налоговый механизм: характеристика и структура.

Налоговый механизм – это совокупность самих налогов, элементов налогов и принципов организации налоговой системы.

Элементы налогов:

1) объект налога (то, на что направляется налог). Это может быть имущество, доход, предпринимательская деятельность.

2) субъект налога, это тот, кто оплачивает налог, физическое или юридическое лицо.

3) носитель налога – это конечный налогоплательщик всех налоговых платежей (чаще всего это физическое лицо).

4) ставка налога – это величина налога на единицу обложения. Ставки бывают твердые (абсолютная сумма на единицу обложения) и процентными. Процентные ставки бывают 3-ех втдов: а – прогрессивные, б – регрессивные, в – пропорциональные.

5) налогооблагаемая база – это те характеристики, исходя из которых уплачивается налог.

6) санкции – это ответственность за налоговое правонарушения. Бывают 2-ух видов: а – административные (выговоры), б – финансовые (пеня и штраф).

7) налоговая льгота – это полное или частичное освобождение от уплаты налога. Существует 7 видов налоговых льгот:

1. Полное освобождение,

2. Необлагаемый минимум,

3. Суммы, не включаемые в налогооблагаемый доход,

4. Скидки с исчисленной суммы налога.

5. Снижение ставки налога.

6. Отсрочка платежа.

7. Налоговые каникулы.

Принципы организации налоговой системы: обязательности, гласности, справедливости, единства налоговой системы, определенности.

42. Налогообложение доходов иностранных юр и физ лиц.

Исчисление и уплата подоходного налога с дохода иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность в Казахстане через постоянное учреждение, производится в общем порядке, т.е. как для казахстанских юридических лиц, и также по ставке 30 процентов.

К налогооблагаемому доходу относятся все виды доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения, с момента начала осуществления деятельности в РК.

На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в РК через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в РК или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК. 

Подоходный налог с налогооблагаемого дохода иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Казахстане, удерживается у источника выплаты налоговым агентом, т.е. лицом, выплачивающим доход.

Доходы указанных юридических лиц из источников в РК, не связанные с постоянным учреждением, подлежат налогообложению по следующим ставкам:

1) дивиденды, вознаграждения 15% 

2) страх премии, выплачиваемые по договорам страхования рисков 10% 

3) страх премии, выплачиваемые по договорам перестрахования рисков 5% 

4) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках 5 % 

5) доходы, определенные ст. 178 Налогового Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 1)-4) выше 20 %.

Доходы физического лица-нерезидента, определённые пунктом 1 статьи 192 настоящего Кодекса, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам 15 и 20% в зависимости от видов дохода, также 15% страховые премии по договорам страхования рисков, 5% страховые премии по договорам перестрахования рисков, 5% доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках. При этом исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты производятся налоговым агентом в порядке и в определенные сроки.

Подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:

1) индивидуального предпринимателя;

2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через филиал, представительство.

Перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту своего нахождения. Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, производит перечисление сумм подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Налогообложению не подлежат:

1) вознаграждения по банковским депозитам;

2) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию РК в рамках внешнеторговой деятельности;

3) суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их покупке, оплаченные покупателями-резидентами;

4) доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда;

5) вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям и др.

Уплата индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом посредством внесения авансовых платежей равными долями в течение налогового периода ежемесячно не позднее 20 числа текущего месяца.