109. Характеристика элемента налога.

Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым обязательством. В юр. плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который является стороной материального нал. правоотношения и возникающего на его основе нал. обязательства.

Объект налога – это юридический факт, с помощью которого юридическое законодательство обуславливает наличие налогового обязательства.

Понятие «объект налога» тесно связано с понятием «предмет налога». Предмет налога является материальным выражением объекта налога. Так, если объектом налога на транспортным средства является факт обладания плательщиком транспортного средства, то предметом этого налога выступает само транспортное средство, принадлежащее данному объекту на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления).

Налоговая база – исходная величина, к которой будет применена ставка налогообложения с тем, чтобы определить сумму налога. Понятие «источник налога» выражает те денежные средства, за счет которых налогоплательщик проплатит налог.

Единица налогообложения – это единица измерения предмета налога, с помощью, которой определяется налоговая база (например, в земельном налоге единицей налогообложения выступает 1 га земельного участка). Там, где применяется масштаб налога, единица налогообложения совпадает с единицей масштаба налога (например, в налоге на транспортные средства, где масштабом налога выступает мощность транспортн. средства, выраженная в киловаттах, единицей налогообложения выступает 1 кВт).

Норма налога – установленная законом величина налогообложения, определяющая размер налогового платежа. Норма налога определяет правила исчисления налога. В большинстве случаев размер налога является результатом взаимодействия ставки налогообложения с единицей налогообложения. Ставка налогообложения – размер налога на единицу налогообложения. Умножение ставки налогообложения на кол-во единиц налогообложения определит сумму нал. платежа. Метод налогообложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Выделяют четыре основных метода налогообложения: равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное. Размер налога определяется в твердой фиксированной сумме, равное для всех налогоплательщиков (равное налогообложение), либо с применением ставки налогообложения. Равное налогообложение наиболее отчетливо проявляется при подушном налоге – со всех налогоплательщиков взимается одинаковая сумма налога.

110. Характеристика элементов налогового механизма.

Налоговая политика государства реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).

Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части внутреннего валового продукта (ВВП) посредством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т. д.

К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры, относятся понятия эффективности налогового регулирования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т. д.

Налоговому механизму свойственно двойственное содержание. Во-первых, налоговый механизм — это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного и производстве национального дохода.

Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование и прогнозирование; налоговое регулирование; управление налогообложением и налоговый контроль.

Во-первых, налоговый механизм должен рассматриваться и в качестве свода конкретных налоговых действий, т. е. как совокупность условий и правил реализации положений налоговых законов.

Это реальное налоговое производство. С таких позиций налоговый механизм выступает как экономический рычаг субъективного регламентирования системы налоговых отношений. Подчиненность его действия экономическим законам исключает субъективизм в регулировании налоговых отношений.

Поэтому так важно при каждом практическом действии придерживаться буквы закона с тем, чтобы не нарушать основного принципиального требования налоговой теории — субъективное и объективное начала процесса налогообложения представляют собой единое целое.