108. Работа налоговых органов по взиманию кпн

Плательщики – юр.лица - резиденты РК, за исключением гос. учреждений, а также юр.лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК. Объектами обложения КПН являются: 1) налогооблагаемый доход; 2) доход, облагаемый у источника выплаты; 3) чистый доход юр. лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через пост. учреждение.

Исчисление суммы КПН – произведение ставки и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, а также на сумму убытков минус сумма КПН, на которую осуществляется зачет.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между СГД с учетом корректировок и вычетами.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика: доход от реализации; доход от прироста стоимости; доход по производным финансовым инструментам; доход от списания обязательств; доход по сомнительным обязательствам; доход от уступки права требования;  доход от выбытия фиксированных активов; доход от осуществления совместной деятельности; присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; доход в виде безвозмездно полученного имущества; дивиденды; выигрыши; доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы; чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

Вычеты – это расходы юр.лица, произведенные в течение нал.периода и документально подтвержденные. К вычетам по КПН относят:

4. расходы, связанные с получением СГД

5. амортизационные вычеты – в пределах предельных норм амортизации указан.в НК:

   • здание и сооружения – 10%машины и оборудование – 25%, компьютеры – 40%, другие фиксированные платежи – 15%

6. расходы на ремонт – относятся на вычеты в зависимости от стоимостного баланса подгруппы: здание и сооружения – 15%, машины и оборудование – 25%, компьютеры – 15%, другие фиксированные платежи – 15%

7. командировочные расходы относятся на вычеты: фактическая стоисмость билетов туда и обратно + бронь, фактические расходы на найм жилья + бронь, суточные, для гос. учреждений в пределах 6МРП, стоимость расходов на оформление визы.

8. расходы по штрафам. Если штраф уплачен в гос.бюджет, то на вычеты не относится. Если штраф от юр.лица, юр.лицу, то на вычеты относится полностью.

К расходам не подлежащим вычету относятся:

4. расходы, не связанные с получением СГД

5. расходы по операциям с налогоплательщиками признанными лжепредприятием

6. суммы расходов превышающие предельные нормы, указан. в налоговом кодексе

Корректировка облаг.дохода: в пределах 3% если оказ.адресн.соц.помощь, заним.благотворит., безвозмездно перед. имущ.неком.орг.

Ставки налога 1. Налогооблагаемый доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму доходов и расходов, подлежит обложению налогом по ставкам: - с 1 января 2011 года в размере 15 %,

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, для которого земля является основным средством производства, уменьшенный на сумму доходов и расходов, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов. Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 10%. В дополнение к КПН чистый доход юр. лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 %.

Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Налоговая декларация – представляет в нал. орган по месту нахождения декларацию по КПН не позднее 31 марта года, след. за отчетным нал. периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в РК исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение. Одновременно с декларацией по КПН плательщик КПН представляет в нал. орган по месту нахождения годовую финансовую отчетность. Налогоплательщик, применяющий СНР для субъектов мал. бизнеса на основе упр. декларации, не представляет декларацию по КПН по доходам