106. Налоговый механизм и его элементы

Налоговый механизм – совокупность методов и способов налогообложения. Элементами налога являются:

1) объект налога- указывает на то, что направлен налог. Объект налога делится на: доход, имущество, вид деятельности.

2) субъект налога- это физические и юр.лица на которых лежит юридическая ответственность уплаты налога.

3) носители налога или конечный налогоплательщик всех налоговых платежей- это физическое лицо.

4) налогооблагаемая база та характеристика исходя из которого начисляется налог.

5) ставка налога – это величина налога на ед. обложения. Ставки бывают 2 видов: твердые ставки и процентные. Сущность твердой ставки заключается в том, что налог рассчитывается в абсолютной сумме к ед. обложения (установленной в тенге). Процентные ставки бывают 3 видов: прогрессивные (сущностью заключается в том что по мере увеличения дохода, ставка налога увеличивается), регрессивные (сущностью заключается в том что по мере увел дохода, ставка налога понижается.), пропорциональные (сущность в том что налог устанавливается не зависимо от уровня дохода).

6) льгота налога – это полная либо частичное освобождение от уплаты налогов. Выделяют 7 видов налоговых льгот: полное освобождение от уплаты налога, необлагаемый минимум, суммы не включаемые в налогооблагаемый доход, скидки с исчисленной суммы налогов, отсрочка платежа, снижение ставки налога, налоговые каникулы.

7) налоговые санкции – ответственность за налоговые правонарушения. Налоговые санкций 2 вида: пеня и штраф.

107. Определение суммы ндс уплачиваемый в бюджет налогоплательщиком.

Объекты обложения: 1) облагаемый оборот; 2) облагаемый импорт. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому обороту, исчисляется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет.

Облагаемый оборот.

Облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость: 1) по реализации товаров, работ, услуг в РК; 2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в РК и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство.

Остатки товаров (в том числе по ОС, НМА и биологич. активам, инвестициям в недвижимость), по которым НДС был отнесен в зачет при снятии лица с регистрационного учета по НДС рассматриваются в качестве оборота по реализации товаров в РК. Размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость. При безвозмездной передаче товаров размер  оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них НДС, но не ниже их балансовой стоимости. При предоставлении услуг, связанных с проплатой за третьих лиц, в размер облагаемого оборота включается комиссионное вознаграждение. В размер облагаемого оборота включаются суммы акциза по подакцизным товарам. При реализации товаров, по которым не предусмотрен зачет по НДС в соотв. с НКРК, размер облагаемого оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара. При передаче права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, приобретенным без НДС, оборот по реализации определяется как прирост стоимости при реализации земельных участков. При оказании услуг по договору транспортной экспедиции размер облагаемого оборота у экспедитора определяется на основе его вознаграждения. Корректировка размера облагаемого оборота. В случае, когда стоимость реализованных товаров, работ, услуг изменяется в ту или иную сторону, соответствующим образом корректируется размер облагаемого оборота. Корректировка размера облагаемого оборота у налогоплательщика производится в случаях: 1) полного или частичного возврата товара; 2) изменения условий сделки; 3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) получения разницы в стоимости реализованных товаров, работ, услуг при их оплате в тенге; 6) возврата тары, включенной в оборот по реализации. Корректировка размера облагаемого оборота в сторону уменьшения не должна  превышать размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации таких товаров, выполнению таких работ, оказанию таких услуг. При определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая ОС, НМА и биологич. активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются след. условия:

1) получатель товаров, работ, услуг является плательщиком, поставленным на регистрационный учет по НДС. 2) поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, выставлен счет-фактура или другой документ, представляемый на реализованные товары, работы, услуги на террит. РК;  3) в случае импорта товаров НДС уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соотв. с условиями таможен. режима; 4) при постановке лиц, на регистрационный учет по НДС данные лица имеют право на зачет сумм налога на добавленную стоимость по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС.

НДС относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары, работы, услуги. В случае уплаты НДС уплаченный налог относится в зачет в том нал. периоде, в кот. исполнено налоговое обязательство по уплате НДС. Ставки НДС: общеустановленная - 12 %, которая применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Оборот по реализации услуг по международным перевозкам облагается по нулевой ставке; Оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке. Экспортом товаров явл. вывоз товаров с таможенной террит. РК, осуществляемый в соотв. с таможенным законод-вом РК; Облагается НДС по нулевой ставке оборот по реализации товаров собствен. пр-ва налогоплательщикам, осущ-щим на террит. РК деят-ть в рамках контракта на недропользование, в соотв. с условиями кот. освобождаются от НДС импортируемые товары. При импорте товаров, перемещаемых физ. лицами в упрощенном порядке, НДС может уплач. в составе совокупного таможен. платежа, размер кот. определяется в соотв. с тамож. зак-вом РК. Нал. период - календарный квартал. Налоговая декларация - не позднее 15 числа второго месяца, след. за отчетным нал. периодом. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение нал. периода тов, раб, услугам, являющиеся приложением к декларации. Сроки уплаты - не позднее 25 числа второго месяца, след. за отчетным нал. периодом. НДС по импортируемым товарам уплачивается в день, определяемый таможен. закон-вом РК для уплаты таможен. платежей.