97. Работа налоговых органов по взиманию ндс.

Плательщиками НДС являются: лица, по кот произведена постановка на региональный учет по НДС в РК: ИП; юр лица-резиденты, за исключением госучреждений;  нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство; доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями; лица, импортирующие товары на территории РК в соответствии с таможенным законом РК.

Объектами обложения НДС являются: 1) облагаемый оборот является оборот, совершаемый плательщиком НДС: по реализации товаров, работ, услуг в РК; по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющимся плательщиком НДС в РК и не осуществляющий деятельность черезз филиал, представительство. 2) облагаемый импорт являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию РК.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет по облагаемому обороту, исчисляется как разница между суммой НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. Организации, осуществляющие переработку сельхоз сырья, производят уплату НДС уменьшается на 70 %. Ставка НДС составляет 12% и примененная к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. При импорте товаров, перемещаемых физическими лицами в упрощенном порядке, НДС может уплачиваться в составе совместного таможенного платежа, размер которого определяется в соответствии с таможенным законодательством РК. Налоговым периодом по НДС является календарный квартал. Плательщик НДС обязан представить декларацию по НДС в налоговый орган по месту нахождения за каждый нал период не позднее 15 числа 2мес, следующий за отчетным налоговым периодом.

Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретению и реализации в течении налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретению и реализации товарам, работам, услугам устанавливаемым уполномоченным органом. Уполномоченный государственный орган по государственным материальным резервам представляет реестр выписанных документов на выпуск им товаров из государственного материального резерва в порядке, сроки и по форме, которые установлены уполномоченным органом. Плательщик НДС обязан уплатить налог, подлежащий взносу в бюджет, по месту нахождения за каждый нал период не позднее 25 числа 2 мес, сл за отчетным налоговым периодом. НДС по импортным товарам уплачивается в день, определяемый таможенным законодательством РК для уплаты таможенных платежей.

98. Социальный налог.

Плательщиком социального налога яв-ся: юр. лица - резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалы и представительства иностранных юридических лиц; индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности; частные нотариусы, адвокаты; структурные подразделения по решению юридического лица могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога. объектом обложения социальным налогом. Для юр. лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг. Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков. не является объектом обложения социальным налогом- Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии,  денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые при расторжении индивидуального трудового договора, при призыве работника на военную службу,  компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды. ставки налога. Для юридических лиц-резидентов РК, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по ставке 11 % от сумм облагаемых доходов, выплаченных работодателем. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере двух месячных расчетных показателей за себя и одного месячного расчетного показателя за каждого работника. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения уплачивают социальный налог по ставке 4,5%. Исчисление социального налога производится посредством применения ставок, уменьшенных на размер социальных отчислений в Гос. фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом РК об обязательном социальном страховании, к объекту обложения социальным налогом, за налоговый год. В 2011 году ставка социальных отчислений равна 5 % от суммы заработной платы за минусом обязательных пенсионных взносов.В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы. порядок уплаты налога. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.

99.Работа налоговых органов по взиманию подоходного налога у источника выплаты. 

Согласно действующему налоговому законодательству, плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения являются доходы, облагаемые у источника выплаты и доходы, не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов определенных ст. 144 НК РК и включающих 38 наименований таких доходов. К их числу можно отнести: алименты, адресная социальная помощь, доходы по операциям с ГЦБ, выплаты для оплаты медицинских услуг в пределах 50МРП в течение налогового периода и т.д. Налогообложение доходов, облагаемых у источника выплаты. К доходам, облагаемым у источника выплаты, относят: доходы работника, доход от разовых выплат, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. Исчисление и удержание налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, а уплата в течение пяти рабочих дней, следующих за днем выплаты дохода в отчетном месяце. Доход работника, облагаемый у источника выплаты кроме заработной платы, включает также доход в натуральной форме, (оплату труда в натуральной форме в виде товаров, выполненных работ и оказанных услуг, оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц), разные доходы работника в виде материальной выгоды. При исчислении налогооблагаемой базы из дохода у источника выплаты исключаются вычеты в размере одного месячного расчетного показателя (МРП) кроме того, при наличии у работника иждивенцев вычитается 1 МРП на каждого иждивенца за каждый месяц, а также обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды. Ставки налога установлены по шкале от 5% до 20% в зависимости от величины дохода.

Корпоративный подоходный налог является основным инструментом налогового регулирования, которые заключаются в возможности манипулирования различными льготами, скидками и санкциями. Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты и юридические лица-нерезиденты. К объекту относится: налогооблагаемый доход, доход облагаемый у источника выплаты, чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение в РК. Налогооблагаемый доход исчисляется как разница между совокупно годовым доходом и вычетами. Корпоративный подоходный налог уплачивается путем внесения авансовых платежей ежемесячно 20 числа отчетного месяца. Ставки налога:30% - основная ставка;15% - облагаются доходы нерезидентов.

Декларация подается до 1 марта года следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговым периодом является календарный год.