73. Налоговое регулирование экономики: цель, задачи, методы.

Государственное регулирование экономики опирается на соответствующие рычаги управления. Одним из таких рычагов выступают налоги. Это объясняется тем, что вмешательство в экономическую жизнь предполагает не только издания государственных нормативных актов, определяющих правила ведения предпринимательской деятельности, но и непосредственное изъятие у хозяйствующих субъектов части имеющихся у них имущества и средств, с целью возврата его в хозяйство, правда, со смещением отраслей и социальных групп населения. Таким образом, налоги играют важную роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода. В ходе распределения и перераспределения ВВП реализуется фискальная и регулирующая функции налогов. Государство формирует доходы и целенаправленно воздействует на экономику. Таким образом, налоговое регулирование - это воздействие, осуществляемое путем изъятия у хозяйствующих субъектов или индивидуальных потребителей части находящейся в их руках стоимости, то есть путем уменьшения возможностей их производственного и непроизводственного потребления. Главной целью налогового регулирования государства является: построение стабильной налоговой системы в РК; сокращение числа налогов путем отмены видов налогов, не дающих значительных поступлений в бюджет государства, или их укрупнения; облегчение налогового бремени производителей продукции и устранение двойного налогообложения. Наиболее распространены следующие методы налогового регулирования: изменение массы налоговых поступлений; замена одних способов или форм обложения другими; дифференциация ставок налогов; изменение налоговых льгот и скидок; изменение сфер распространения налогов и др. Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг. Еще одним методом налогового регулирования экономики является налоговые льготы. Распространены следующие виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта налога (например, затрат на НИОКР); освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков (например, инвалидов); понижение налоговых ставок; вычет из налоговой базы (налоговый вычет); изменение срока уплаты налогов и сборов; списание безнадежных долгов по налогам.

73. Подоходный налог, взимаемый у источника выплаты.

(КПН)

К доходам, облагаемым у источника выплаты,

1) выигрыши, выплачиваемые юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение;

2) доходы нерезидентов из источников в РК

3) вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом РК, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту РК, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в РК через постоянное учреждение.

2. Не подлежат обложению у источника выплаты:

1) вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским облигациям;

2) инвестиционные доходы, выплачиваемые накопительным пенсионным фондам по размещенным пенсионным активам, страховым организациям, осуществляющим деятельность в отрасли страхования жизни, паевым и акционерным инвестиционным фондам и Государственному фонду социального страхования по размещенным активам;

3) вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту;

4) вознаграждение по депозитам, выплачиваемое некоммерческим организациям

 Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом. Облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в РК, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 %. Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода.

Налоговые агенты обязаны перечислить суммы КПН, удержанного у источника выплаты, не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Перечисление сумм КПН, удержанного у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в РК через постоянное учреждение, производит перечисление сумм КПН, удержанного у источника выплаты, в бюджет по месту нахождения постоянного учреждения.

Налоговые агенты обязаны представить КПН, удержанного у источника выплаты, не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата.

(ИПН) К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: доход работника, доход физ.лица от налогового агента, пенсионные выплаты из НПФ,доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии;

доход по договорам накопительного страхования.

Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения. Декларация по ИПН по гражданам РК представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок и суммой налоговых вычетов. Доходами работника, подлежащими налогообложению, не являются: пенсионные выплаты из НПФ.; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; доход по договорам накопительного страхования; доходы, не облагаемые у источника выплаты.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты: сумма в МРЗП, сумма обязательных пенсионных взносов, сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования; расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в определенном размере.

77.Налогообложение игорного бизнеса.

Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: казино; зала игровых автоматов; тотализатора; букмекерской конторы. Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; электронная касса тотализатора; касса букмекерской конторы; электронная касса букмекерской конторы.

1. Ставка налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет на:

1) игровой стол - 830-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

2) игровой автомат - 30-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

3) кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

4) электронную кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

5) кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

6) электронную кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный квартал.

Исчисление налога на игорный бизнес производится путем применения соответствующей ставки налога к каждому объекту налогообложения,

Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Дополнительный платеж исчисляется в случае превышения суммы дохода, полученного от деятельности в сфере игорного бизнеса, над предельной суммой дохода.

Предельный размер дохода за налоговый период для плательщиков налога на игорный бизнес составляет:

1) с деятельности казино - 135000-кратный размер месячного расчетного показателя;

2) с деятельности зала игровых автоматов - 25000-кратный размер месячного расчетного показателя;

3) с деятельности тотализатора - 2500-кратный размер месячного расчетного показателя;

4) с деятельности букмекерской конторы - 2000-кратный размер месячного расчетного показателя.

Декларация по налогу на игорный бизнес представляется не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в налоговый орган по месту регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности.