73. Налогообложение доходов физических лиц.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде: доходов, облагаемых у источника выплаты; доходов, не облагаемых у источника выплаты.

К доходам облагаемым у источника выплаты относится: доходы работника, доход физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из НПФ, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доход по договорам накопительного страхования. К доходам, не облагаемым у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами РК. Доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению -  адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм, стоимость имущества полученное от физ. Лица, доход за год в пределах 55 МЗП участников ВОВ, инвалидов 1-3 гр, ребенок инвалид, один из родителей инвалида с детства (до достижения ребенком 18 лет) и некоторые другие доходы.

При определении налогооблагаемого дохода физ.лица из общего дохода вычитаются: размер мин. з/п, установленный на текущий год, ∑обяз. и добровольных пенс.взносов, ∑страховых премий,вносимых в свою пользу,∑направленные на погашение вознаграждения по займам полученным физ.лицом – резидентом РК в жилищ-строит.сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий.

Декларации по ИПН предоставляются физ лица (ИП, частные нотариусы и частные судебные исполнители, адвокаты, гос.служащие,лица,получающие доходы за рубежом и имеющие вклады за рубежом)

фиксированная ставка ИПН равна10 %. Данная ставка применяется ко всем видам доходов физических лиц (в том числе вознаграждений (кроме вознаграждений по договорам накопительного страхования) и выигрышей), за исключением дивидендов, которые облагаются по ставке 5 процентов. 

73. Органы налоговой службы рк: задачи, функции.

Органы налоговой службы состоят из уполномоченного органа и налоговых органов, к числу которых относятся межрегиональные налоговые комитеты, налоговые комитеты по областям, городам Астана и Алматы, межрайонные налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах, налоговые комитеты специальных экономических зон.

Задачами органов налоговой службы являются:

1) обеспечение полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2) обеспечение полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (далее - обязательные пенсионные взносы), исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее - социальные отчисления);

3) участие в реализации налоговой политики РК;

4) обеспечение в пределах своей компетенции экономической безопасности РК;

5) обеспечение соблюдения налогового законодательства РК.

Осуществление эффективного налогового контроля, в свою очередь, требует наличия четкой системы органов, контролирующих уплату налогов и сборов в государственный бюджет РК, поскольку основная его часть формируется именно за счет налоговых поступлений.

Фактически систему органов, контролирующих уплату налогов, можно разделить на две группы по месту, которое занимает обеспечение налоговых поступлений в их деятельности:

- непосредственно налоговые (органы налоговой службы, состоящие из налоговых комитетов) - органы, основная деятельность которых связана с обеспечением налоговых поступлений и осуществляющих ее без всяких дополнительных условий;

- опосредованно налоговые (таможенные органы, органы казначейства, финансовой полиции) - органы, которые наряду со своей основной деятельностью, опосредованно обеспечивают поступления платежей, которые составляют налоговую систему.

Налоговый комитет Министерства финансов РК в установленном законодательством порядке осуществляет следующие функции:

1) функции, обеспечивающие реализацию государственной политики в сфере (например, ведение Государственного реестра налогоплательщиков РК, разработка и ведение единой системы учета налогоплательщиков, объектов налогообложения, исполнение международных обязательств РК по вопросам борьбы с налоговыми правонарушениями);

2) контрольные и надзорные функции (контроль над соблюдением налогового законодательства, контроль над хранением, приобретением и учетом марок акцизного сбора).

Налоговые органы созданы с четко определенной целью - для контроля над соблюдением налогового законодательства.  Налоговые органы для выполнения поставленных перед ними задач имеют соответствующие обязанности и права. налоговый орган является отдельным субъектом налоговых правоотношений, потому что он действует от имени государства и обладает властной компетенцией в сфере налоговой деятельности