66.Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности.

Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности распространяется на деятельность ИП, юридических лиц, их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, оказывающие услуги:

1) в области игорного бизнеса, 2)игровых автоматов без денежного выигрыша, 3)по боулингу(кегельбану), 4)по картингу, 5)по бильярду, 6)по организации игры лото.

Данный налоговый режим устанавливает более упрощенный порядок:

1)исчисления и уплаты КПН, ИПН, НДС в виде фиксир суммарного налога;

2)предоставления налоговой декларации по вышеуказанным налогам и акцизу в виде единой упрощенной декларации.

Данный порядок не распределяется на исчисление, уплату и предоставление налоговой отчетности по ИПН, удерживаемому у источника выплаты и ИПН по имуществу доходу и прочим доходам не облагаемым у источника выплаты. КПН составляет 30% от величины фиксированного суммарного налога, НДС-70%. Одновременно с уплатой фикс-го суммарного налога налогоплательщики уплачивают акциз - на общих основаниях.

При осуществлении иных видов предпринимательской деятельности, не указанных выше, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по таким видам деятельности и производительность исчисление и уплату КПН, ИПН, НДС и акциза в общеустановленном порядке.

Размеры ставок фиксированного суммарного налога с единицы объекта налогообложения устанавливается местными представит органами и уплачивается 1 раз в годовым налоговым периодом для исчисления и уплаты ФСН и акциза является календарный месяц.

Налогоплательщики обязаны предоставить в налог органы по месту нахождения объектов обложения единую упрощенную декларацию по ФСН и акцизу не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Суммы акциза и ФСН подлежат уплате ежемесячно, не позднее 20 числа, следующего за отчетным.

67. Специальный нал.Режим для субъектов малого и среднего бизнеса.

СНР устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты соц. налога, КПН и ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление нал. отчетности по налогам и другим обязательствам платежам в бюджет производятся в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе патента или упрощенной декларации, является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: 1) общеустановленный  порядок; 2) СНР на основе патента; 3) СНР на основе упрощенной декларации; 4) СНР на основе разового талона.

При переходе на общеустановленный порядок последующий переход на СНР возможен не ранее чем через 2 календарных года применения общеустановленного порядка.

СНР не вправе применять: юр. лица, имеющие филиалы, представительства; филиалы, представительства юридических лиц; налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и объекты налогообложения в разных населенных пунктах; юридического лица, в которой доля участия других юр. лиц составляет более 25 %; юридического лица, у которого учредитель одновременно является учредителем другого юр. лица, применяющего СНР. СНР не распространяется на следующие виды деятельности: производство подакцизной продукции; консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги; реализация нефтепродуктов; сбор и прием стеклопосуды; недропользование.  

СНР на основе патента применяют ИП, соотв. след. условиям: 1) не использующие труд работников; 2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства; 3) доход которых за налоговый период не превышает 200МРЗ/п. Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по ИПН, за искл. ИПН, удерживаемого у источника выплаты, и соц. налога. Патент выдается на срок не менее 1 месяца и не более 12 месяцев. Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации ИП. Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 % к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом соц. отчислений, исчисленных в соотв. с  Законом РК «Об обязательном соц. страховании». При превышении суммы соц. отчислений над суммой соц. налога сумма соц. налога становится равной нулю.

СНР на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям: 1) для индивидуальных предпринимателей: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге; 2) для юридических лиц: предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятьдесят человек; предельный доход за налоговый период составляет 25 000,0 тысяч тенге. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный нал. период ставки в размере 3 %. Сумма налогов, исчисленная за нал. период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная з/п работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2МРЗ/п, юр. лиц - не менее 2,5МРЗ/п. Разовый талон применяют:

1. физ. лица, деятельность который носит эпизодический характер, осуществляющие след. виды деятельности:  реализация (за исключением деятельности, осуществляемой в стационарных помещениях) газет и журналов, семян, а также посадочного материала (саженцы, рассада), бахчевых культур, живых цветов, выращенных на дачных и придомовых участках, продуктов подсобного сельского хозяйства, садоводства, огородничества и дачных участков, кормов для животных и птиц, веников, метел, лесных ягод, меда, грибов и рыбы; услуги владельцев личных тракторов по обработке земельных участков;  выпас домашних животных и птиц;

2. физ. лица, ИП и юр. лица, осуществившие деятельность по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях (изолированных блоках) на территории рынка. Разовые талоны приобретаются налогоплательщиком до начала осуществления деятельности. Разовый талон может выдаваться как на 1 день или на более длительный срок, но не более 90 календарных дней. Предусмотрено 4 вида бланков  разовых талонов: на 1 день, на 3 дня, на 7 дней, на 1 месяц.