6. Механизм исчисления косвенных налогов

Косвенные налоги - они час­тично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Это НДС и акцизы.

НДС

Ставки

• 12 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

• 0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками

• Обороты, освобожденные от НДС  -  обороты по реализации товаров (работ, услуг),  включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

Если  в течение налогового периода, но не более календарного года, по итогам которого размер оборота по реализации товаров (работ, услуг) не превышает минимум оборота, который  составляет 30 000-кратную величину МРП, установленного на последний месяц периода (МРП в 2011 году 1 512 тенге * 30 000 = 45 360 000 тенге), то на учет по НДС можно не вставать.

НДС (в бюджет) = НДС (полученное) – НДС (уплаченное).

Отчетным периодом по фактическим расчетам с бюджетом по НДС является календарный месяц. Если среднемесячные платежи за квартал по НДС составляют менее 500 МРП, то - отчетным периодом является квартал.

Акцизы

Исчисление суммы акциза производится путем применения установленной ставки акциза к налоговой базе.

Налоговая база

Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу измерения (твердые) в натуральном выражении.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию в зависимости от объемного содержания в ней безводного (стопроцентного) спирта.

На все виды спирта и виноматериал ставки акциза дифференцируются в зависимости от целей дальнейшего использования спирта и виноматериала.

На спирт и виноматериал, реализуемые для производства алкогольной продукции, ставка акциза может быть установлена ниже базовой ставки, устанавливаемой на спирт и виноматериал, реализуемые лицам, не использующим их для производства алкогольной продукции.

Ставки

- Алкогольная продукция (кроме коньяка, бренди, вин, виноматериала и пива) 500 тенге/ литр 100% спирта

- Коньяк, бренди 325 тенге/литр 100% спирта

- Вина 35 тенге/литр

- Пиво 26 тенге/литр

- Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 объемных %; спиртовые настойки и др (кроме спирта, реализуемого для производства алкогольной продукции, лечебных и  фармацевтических препаратов, а также отпускаемого госмед учреждениям в пределах установленных квот)750 тенге/литр 100%  спирта

- Сигареты с фильтром1000 тенге /1000 штук

- Сигареты без фильтра, папиросы 600 тенге/1000 штук

7. Механизм исчисления налога на имущесто юридических лиц.

Плательщиками налога на имущество юр лиц и ИП являются юр лица и ИП, которые имеют объекты обложения объекты обложения на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления.

Налоговой базой по налогу на имущество юр лиц и ИП является среднегодовая балансовая ст-ть объектов обложения. Среднегодовая балансовая ст-ть определяется как сумма остаточных ст-тей на начало каждого месяца деленного на 13. Остаточная ст-ть определяется посредством применения предельных норм амортизаций указанных в НК РК.

Здания и сооружения – 10%, машины и оборудование 25%, компьютеры 40%, другие активы 15%.

Ставки налога на имущество юр лиц и ИП: 0,1% - а) юр лица некоммерческих организаций б) юр лица в сфере социального обслуживания в) предприятие в области гос аттестации и т.д. 0,5% - ИП, которые используют СНР. 1,5% - для оставшихся юр лиц.

Юр лицо вправе оплачивать налог 1 раз в год, либо равными долями 4 раза в год.

Декларацию по налогу на имущество юр лица и ИП предоставляют в органы налоговой службы, не позднее 31 марта года следующего за отчетным периодом.