43. Налогообложение доходов физических лиц.

Одним из плательщиков ИПН явл-ся физические лица. Объектом обложения выступают доходы, облагаемые у источника выплаты, и доходы, необлагаемые у источника выплаты.

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся:

1) доходы работника,

2) доходы работника от налогового агента,

3) пенсионные выплаты из НПФ,

4) доходы в виде дивидендов, вознаграждений и выигрышей,

5) стипендии.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты относятся: имущественный доход и прочие доходы.

При исчислении ИПН не облагаются:

1) 1 МЗП,

2) обязательные пенсионные взносы,

3) добровольные пенсионные взносы.

К доходам, освобождаемым при исчислении ИПН относятся:

1) алименты, полученные на детей иждивенцев,

2) вознаграждения, выплачиваемые физ лицам по долговым ЦБ,

3) доходы военнослужащих на момент прохождения срочной службы.,

4) командировочные в пределах установленных норм,

5) выплаты за счет грантов,

6) выплаты для оплаты мед.услуг (кроме косметологич) в пределах 8 МЗП,

7) доход за год в пределах 55 МЗП следующих лиц: участники ВОВ и приравненные к ним лица, лица, работающие в тылу, инвалиды 1,2,3 группы, ребенок-инвалид, один из родителей инвалид с детства,

8) выигрыш по лотереи в пределах 50% от МЗП,

9) стипендии, выплачиваемые обучающимся из средств гос-ва в пределах норм,

10) ст-ть имущества, полученного физ.лицом от физ.лица в виде дарения или наследства.

Ставки ИПН: 1) 5% по дивидендам, 2) 10% остальные доходы.

Налоговым периодом, облагаемые доход у источника выплаты, равны месяцу, а необлагаемые у источника – календарный год.

44. Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

Облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в порядке, установленном для определения объекта обложения корпоративным подоходным налогом в соответствии со статьями 83 (Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок). Доход индивидуального предпринимателя, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, определяется в соответствии с НК.

СНР на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Налоговым периодом является календарный год.

Для применения СНР на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2% к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

СНР на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям: для индивидуальных предпринимателей: - предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек, включая самого индивидуального предпринимателя; предельный доход за налоговый период составляет 10 000,0 тысяч тенге;

Налоговым периодом является календарный квартал.

Для применения СНР на основе упрощенной декларации при переходе с иных режимов налогообложения налогоплательщик представляет до начала предстоящего налогового периода, если иное не установлено настоящим пунктом, в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление. Исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. Сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, облагается по ставке 10%.

ИП уплачивают след-е виды налогов: ИПН, Соц.налог, Налог на имущ-во, Игорный налог, Фиксиров-й налог.

(ИПН) Объекты обложения : 1) доход, облагаемый у источника выплаты; 2) доход, не облагаемый у источника выплаты. Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок и налоговыми вычетами. 1) доход облагаемый у источника выплаты: доход раб-ка, дох-д физ.лица от налог-го агента, пенсион-ые выплаты их накопит-х пенсионных фондов, д-д в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, д-д по договарам накопит-го страхования. 2) доходы не облагаемые у источника выплаты: имущественный доход, доход индивид-го предпринимателя, д-д частных нотариусов и адвокатов, прочие доходы. Ставка: Налогообложение индивидуальных предпринимателей, работающих в общеустановленном режиме, при сдаче в аренду имущества, используемого в предпринимательских целях облагается по ставке 10% , за исключением доходов в виде диведендов, полученные из источников в РК и за пределами , облагаются по ставке 5%. Налоговый период: для исчисления налоговыми агентами ипн яв-ся календарный месяц. Налоговая декларация: не позднее 15-го числа второго месяца , след-го за отчетным кварталом , декларация по ипн представляется в налоговый орган по месту жит-ва не позднее 31 марта года, за след-го за отчетным налог-м периодом. Сроки уплаты: уплата ипн по итогам налогового периода осущ-ся налогоплат-ом самост-но по м/н не позднее 10 календарных дней после срока, устан-го для сдачи декларации по ипн.

(Соц. Налог) Объекты обложения : явл-ся расходы работодателя, выплачиваемые работникам –резидентам в виде доходов. Ставка: ИП =11% а также ,ип за искл. примен-х спец налог-е режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают соц.налог в 2-х кратном размере мрп, устан-го на соотв-ий фин.год.спец-е орган-ии, в кот раб-т инвалиды уплачив-т соц.налог по ствке 4.5%. Налоговым периодом: для исчисления соц.налога явл календарный месяц. Налоговая декларация: : не позднее 15-го числа второго месяца , след-го за отчетным кварталом , приложение к декларации по соц.налогу сост-т по тиогам и предст-ся с декларацией за 4 квартал отч-го периода. Уплата соц.налога: произ-ся не позднее 25 числа месяца, след-го за отчетным месяцем, м/н налогоплат-ка.

(Налог на имущество) Объекты обложения : явл-я здания, сооружения, жилые строения, помещения. Налоговая база: яв-ся среднегодовая балансовая стом-ть объектов налогообл-я , опр-ая по данным б.у. Ставка: 1.5%. Ип применяющие спец налог режим на основе упр декл исчисл налог на им-во по стаквке 0.5 Уплата налога: произ-ся в бюджет по м\н объектов облож-я ип примен-е спец нал режим на основе патента уплач-т налог на им-во не позднее 10 календ.дн. после натупл-я срока предост-я декл. за налог. Период.

Игорный бизнес.(плат-ки налога на игор.бизнес, фикс.налога не уплач-т ипн) Объекты обложения : 1)игр-ой стол, 2)игр-ой автомат,3)касса тотал-ра, 4)элект касса тотал-ра , 5)касса букмекерской конторы. Ставка: 1) игр стол = 830-кратный размер мрп, 2) игр автомат=30-кратный размер мрп.3) (см.выше)= 125-кратный разм мрп, 4) 125-кратный разм мрп, 5)=75-кратный разм мрп. Нал.период: явл-ся календ месяц. Срок уплаты: не позднее 25 числа второго месяца, след за отчет налог-м периодом. Налог.декл: предост-ся не позднее 15 числа второго месяца след-го за отчет-м кварталом.

Фиксир. Налог объект налогообл-я : 1) игр-ой автомат без выигрыша, предн-ый для провед-я игры с 1 игроком 2) игр-ой автомат без выигрыша, предн-ый для провед-я игры с участием более 1-го игрока 3) персон-ый компьютер, 4) игр-ая дорожка, 5) кар, 6) бильярд.стол. Ставка: 1) мин.размер базовых ставок ф.н (мрп)=1, макс.размер базовых ставок ф.н=14, 2) мин.размер базовых ставок ф.н (мрп)=1, макс.размер базовых ставок ф.н=18, 3 ) мин.размер базовых ставок ф.н (мрп)=1, макс.размер базовых ставок ф.н=4, 4) мин.размер базовых ставок ф.н (мрп)=5, макс.размер базовых ставок ф.н=83, 5) мин.размер базовых ставок ф.н (мрп)=2, макс.размер базовых ставок ф.н=12, 6) мин.размер базовых ставок ф.н (мрп)=3, макс.размер базовых ставок ф.н=25. Налоговый период: яв-ся календарный квартал. Срок уплаты: не позднее 25-го числа второго месяца, за отч-м нал.периодом. Налог.декл-я: не позднее 15 числа второгомесяца, след-го за отчет кварталом, в налог оран пол м\н объектов налогооболжения.