3. Виды налоговых льгот

Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение от уплаты налога.

Скидки — это налоговые льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

Существует 7 видов налоговых льгот:

- полное освобождение - освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков.

- необлагаемый минимум – минимальный доход, не облагаемый налогом, 1 месячный прожиточный минимум.

- суммы не включаемые в налогооблагаемый доход

- скидки с исчисленной суммой налога

- снижение ставки налога предполагает частичное или полное освобождение от уплаты налога, исчисленного по полной ставке, путем применения льготных размеров ставки.

- отсрочка платежа есть возможность попросить об отсрочке без пеней и штрафов

- налоговые каникулы это полное освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период времени.

4. Классификация налогов.

Налоги можно классифицировать по следующим принципам:

1. по объекту обложения: - прямые налоги направлены непосредственно на объект обложения (налог на прибыль, на имущество, на землю, подоходный). – косвенные налоги облагаются опосредованно, через цену товара, услуг (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По степени оценки объекта обложения: - прямые личные налоги зависят от уровня дохода плательщика (подоходный налог, налог с наследств и дарении). - прямые реальные налоги уплачиваются не зависимо от уровня дохода, а зависят лишь от наличия объекта обложения (земельный, имущественный, на денежный капитал).

3. По использованию: - общие налоги поступают в бюджет и используются на общие цели. – специальные налоги поступают в бюджет, формируют специализированные фонды и используются строго по назначению.

4. По субъекту: - налог с физ.лиц – налог и юр.лиц.

5. По экономическому признаку: - налоги на доходы взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения. – налог на потребление это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг. – налоги на капитал. – налоги на собственность.

5. Корректировка налогооблогаемого дохода

1. Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах трех процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, в пределах суммы превышения расходов над доходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы;

2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам;

2. Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, имеют право на уменьшение налогооблагаемого дохода на сумму в 2 - кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и 50 процентов от суммы начисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

3. Налогоплательщики уменьшают налогооблагаемый доход на сумму вознаграждения, полученного по финансовому лизингу основных средств, предоставленных на срок более трех лет с последующей передачей их лизингополучателю.

4. Организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, кредитные товарищества, микрокредитные организации, не менее 90 процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, подлежащие получению (полученные) от кредитования сельского хозяйства, уменьшают налогооблагаемый доход на сумму доходов от данного вида деятельности, а также на сумму инвестиционного дохода, полученного от размещения их активов.