36. Налоговая система рк: становление и развитие.

НС – это совокупность налогового механизма и органов налоговой службы. Налоговый механизм – это совокупность самих налогов, элементов налогов и принципов организаций нс. На данный момент существует 5 принципов, на которых строится нс РК: обязательности; гласности; справедливости; единства нс; определенности.

Существует основные 5 этапов становления и развития нс РК:

1 Этап - 01.01.1992 – 30.06.1995г.

24.12.1991г был принят Закон «О налоговой системе РК». Единственным положительным моментом принятия данного закона было то, что данный закон был принят. В данном закон-ом акте было предусмотрено 43 налога, сбора и др.обязательных платежей.

Отрицательными моментами явилось:

1. Была создана 3-ехзвенная нс, которая никак не подходила к унитарному гос-ву РК. Здесь были общеобязательные платежи 10 налогов, общегосударственные налоги и платежи 16 налогов, местные налоги и сборы 17 налогов и сборов.

2. Большое количество налогов и др обязательных платежей (43 налога).

3. Не были разработаны методики исчисления налогов и др.обязательных платежей.

4. Не были учтены классические принципы формирования нс.

5. Не были разработаны методики налогообложения недропользователей.

6. Не были подписаны договора во избежание двойного налогообложения.

Также на 1 этапе шла разработка и был принят указ Президента, имеющий силу Закона «О налогах и др обязательных платежах в бюджет. Он был принят 24 апреля 1995г.

2 Этап. 1.07.1995 – 1998г. Основные изменения:

1. Было создана двухзвенная нс (общегос налоги и местные налоги).

2. Количество налогов было сокращено до 11 налогов.

3. По каждому налогу были разработаны инструкции по исчислению и уплате налогов.

4. При построении нс РК на данном этапе были учтены классические принципы построения нс РК.

5. Были подписаны договора во избежание двойного налогообложения.

6. Были разработаны и приняты налоги для недропользователей.

3 этап. 1998 – 2001.

1. Увеличили кол-во налогов и сборов до 18.

2. Были снижены ставки НДС (20%, 10%, 0%).

3. Был введен соц налог 21%.

4. Были разработаны спец.налоговые режимы для субъектов малого и среднего бизнеса (патент, упрощенная декларация, разовый талон).

На третьем этапе была проведена работа и принят Налоговый Кодекс РК. Он был принят 12.07.2001гола.

4 этап. Становление и развитие нс начинается с 2002-2008 годы.

1. Налоги и сборы увеличились до 34.

2. НДС постепенно снижался 15, 14, 13, 12%.

3. ИПН = 10%.

4. По налогообложению недропользователей были введены новые платежи.

5 этап. Были введены некоторые изменения в следующих налогах:

1. Налог на имущество. 2. Налог на транспорт. 3. НДС. 4. КПН.

37. Налоговое регулирование экономики: сущность, необходимость и значение.

Государственное регулирование экономики имеет важное значение для экономического и социального развития страны. Осуществляя регулирование экономики, государство использует широкий набор средств и методов воздействия на экономику, где важное значение имеют налоги. Государство всегда, во все времена и во всех странах оказывало ключевое влияние на функционирование экономики, и вследствие этого, на развитие общества в целом. 

Во всех государствах при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь, расходов государства. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что дает ему возможность влиять на развитие экономики в нужном направлении.

Наряду с фискальной функцией в экономической литературе рассматривается перераспределительная или регулирующая функция налогов. Определение «регулирующая» ничего нового не привносит, так как все в налоговой политике относится к регулированию, государственному воздействию на рынок. Что касается определения «перераспределительная», то оно отражает перераспределение с помощью налогов национального дохода с целью формирования финансовых ресурсов государства и их последующего использования в соответствии с возложенными на государство функциями.

Наконец, различают стимулирующую функцию налогообложения. Через регулирование налоговых ставок или путем освобождения на определенный срок от уплаты налогов можно способствовать развитию новых отраслей, формированию новых производств, ставших насущной потребностью страны, и, тем самым, совершенствовать структуру экономики, а также побуждать предпринимателей создавать новые виды продукции в тех именно местах, где сами по себе они не возникли бы. В данном случае налоговая политика содействует совершенствованию размещения производительных сил.

Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика. Кроме чисто фискальной функции, система налогов и сборов служит механизмом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, ускорение НТП. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ограничить деловую активность, помочь развитию тех или иных отраслей предпринимательской деятельности, создать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий на мировом рынке. С помощью налогов проводится протекционистская экономическая политика, от них зависит свобода товарного рынка. Налоги создают основную часть дохода государственного и местных бюджетов, обеспечивая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

Налоговая политика во многих странах влияет на решение ряда приоритетных задач. Например: 1) рост доходной базы городов; 2) сохранение существующих предприятий и имеющихся рабочих мест; 3) достижение сбалансированного качественного роста экономики; 4) развитие индустриальной базы; 5) помощь беднейшим районам.

В ряде стран через налогообложение практикуется стимулирование инвестиций в определенные регионы, например, вложения на территории, находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В некоторых случаях выделяется надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Очень часто применяются налоговые методы, стимулирующие создание новых высокотехнологичных производств. Старые промышленные районы зачастую имеют устаревшую индустриальную структуру хозяйства. В прошлом они относились к числу высокоразвитых, но ранее передовые отрасли пришли в упадок и не могут определять экономический рост регионов. В настоящее время встала задача переориентация промышленности на развитие новых передовых производств, сопровождаемое модернизацией инфраструктуры и переквалификацией рабочей силы. Она решается при активном участии гос-ва, применяющего широкие налоговые льготы и др методы финансового воздействия. Финансовое воздействие (в том числе налоги) на развитие экономики может быть не только стимулирующим, но и сдерживающим. Эта необходимость прежде всего для регулирования развития районов с высокой концентрацией производства и населения, где неизбежно обострение проблем окружающей природной среды, народонаселения, ресурсообеспеченности и др.

В качестве сдерживающих мер со стороны гос-ва и местных органов управления используются дополнительное налогообложение предпринимательской деятельности. Повышение налогов в той или иной форме оказывается наиболее эффективным и надежным средством, когда нужно сдержать слишком высокую конъюнктуру.