1. Экономическая сущность и функции налогов.

Налоги – это обязательные платежи в бюджет, уплачиваемые физ и юр лицами в определенные сроки и в установленных размерах. Экономическая сущность налогов состоит в том ,что они представляют собой часть экономических отношений по изъятию определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

К основным экономическим признакам налогов относится: денежная форма налогов, безвозвратность и безэквивалентность налогов, определенность объекта, субъекта, размеров и сроков уплаты налогов, налоги являются доходом государства.

Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предоставляют часть НД, принудительно изымаемого государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).

Функции налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функции показывают, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории. Функции налогов:

1. Фискальная означает, что налоги формируют доходы госбюджета.

2. Регулирующая означает степень воздействия государства на экономику. Регулирующая функция подразделяется на 3 подфункции: - Стимулирующая направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность. - Сдерживающая - через налоговую политику государство может сдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств. - Воспроизводственная предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду.

3. Контрольная позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

2. Индивидуальный подоходный налог: механизм исчисления

Плательщиками ИПН являются физ лица, имеющие объекты налогообложения.

Объектами обложения ИПН являются доходы физического лица в виде: 

- доходов, облагаемых у источника выплаты, 

- доходов, не облагаемых у источника выплаты.

ИПН исчисляется по ставке 10 %. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК и за ее пределами, облагаются по ставке 5 %.

К доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов: 

- доход работника,

- доход физического лица от налогового агента,

- пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов,

- доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей,

- стипендии, 

- доход, по договорам накопительного страхования.

К доходам не облагаемым:

- имущественный доход,

- доход ИП,

- доходы адвокатов, частных нотариусов, и частных судебных исполнителей,

- прочие доходы.  

Исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Декларации по ИПН предоставляют физ лица:

- ИП,

- частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты,

- физ лица, получающие доходы за рубежом и имеющие вклады за рубежом.

Перечисление налога в бюджет осуществляется до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.