Тема 19 «Аудит финансовых вложений и операции с ценными бумагами»

19.1 Основные нормативные акты, используемые аудитором при проверке учета финансовых вложений.

19.2 Цель и задачи аудита финансовых вложений

19.3 Источники информации при аудите учета финансовых вложений

19.4 Методика проведения аудита учета финансовых вложений и операций с ценными бумагами

19.5 Аудиторские процедуры проверки финансовых вложений

19.6 Типичные ошибки

19.1 Основные нормативные акты, используемые аудитором при проверке учета финансовых вложений.

Основные нормативные акты, используемые аудитором при проверке учета финансовых вложений:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности в РФ (Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н);

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной дея­тельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н);

• Методические указания по инвентаризации имущества и финан­совых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49)1

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вло­жений» ПБУ 19/02 (Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н);

• Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (Приказ Минфина РФ от 24.11.2003 г. №105н).

Аудитор, проверяющий финансовые вложения, должен удостове­риться в следующем:

• обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям;

• наличие документов, подтверждающих существование прав на фи­нансовые вложения;

• правильность оценки первоначальной стоимости финансовых вло­жений;

• обоснованность и правильность отражения в учете текущей ры­ночной оценки финансовых вложений;

•правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений;

• обоснованность и правильность создания резерва под обесцене­ние финансовых вложений;

• ведение аналитического учета финансовых вложений;

• полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности фи­нансовых вложений;

• наличие документов, свидетельствующих о письменном уведом­лении налогового органа обо всех случаях участия в капитале российских и иностранных организаций в течение 1 месяца.

19.2 Цель и задачи аудита финансовых вложений

Цель: Составить обоснованное мнение о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. В ходе проверки аудитор должен установить, насколько полно и своевременно оформлены все необходимые до­кументы по передаче прав на ценные бумаги и соблюдены ли требования налогового законодательства.

Задачи аудита учета финансовых вложений:

1. Изучить состав финансовых вложений по данным пер­вичных документов и учетных регистров

2. Подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений

3. Подтвердить правильность документального оформле­ния вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность

4. Установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями

5. Подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансо­выми вложениями

6. Оценить качество инвентаризаций финансовых вложе­ний