Вопрос 68. Постоянное представительство компании на зарубежной фискальной территории: организационно- правовой статус, критерии образования, особенности налогообложения

Постоянное представительство (ПП) – место деятельности, расположенное в одном гос-ве, через которое осущ-ся коммерческие операции (получении доходов) и компании, являющейся резидентом другой страны.

Признаки ПП:

1. Длительный период существования (более 1 года)

2. Наличие персонала

3. Имущество на балансе

4. Деятельность, контролируется из страны, где находится Штаб-Квартира

С юридической точки зрения ПП не является резидентом/отдельным юр. Лицом. Уплата налога по принципу «налогообложения» у источника доходов

Головные компании-нерезиденты, контролирующие д-ть ПП, не платят налоги со своих доходов, возник в др странах.

Принципиальное значение имеет также ведение дел через зависимых и независимых агентов. Агент-резидент данной страны создает для заруб компании ПП, если он имеет полномочия заключать контракты от имени этой фирмы и регулярно пользуется этими полномочиями (зависимый агент). Агент явл-ся независимым, если данные поручения заруб компании не явл-ся его основным занятием, и он просто участвует в обычном ходе дел данного бизнеса.

Преимущества создания ПП:

• ПП могут делать налоговые вычеты в пользу головной компании;

• Одно юр. Лицо

• Нет НДС

• Можно перенести убытки

Недостатки ПП:

• 2ное налогообложение

Проблема 2ного налогообложения решается с помощью метода налоговых вычетов или налоговых кредитов

Вопрос 69. Преимущества и недостатки сетевых структур.

Источник: Wikipedia

Сетевая организация (сетевая структура) — это предприятие или группа объединенных предприятий, в основном реализующих производимые услуги и продукцию с использованием информационного канала Интернет. Данный тип организаций является примером наиболее эффективного функционирования предприятия, так как дает ряд преимуществ как самой организации, так и конечным потребителям.

Отличительными чертами сетевых организаций является эффективное разграничение в ней связей и полномочий её участников, а также представление необходимых автономии и централизации. Узнаваемость для территориально разделенных компаний обеспечивается наличием единого фирменного стиля, что приводит к увеличению эффективности результатов деятельности предприятия.

Сетевые структуры возникают в условиях недостаточности рыночных механизмов, необходимости более высокого уровня гибкости системы и адаптации к изменениям внешней среды.

В сетевых структурах количество контрагентов и фирм-партнеров может быть неограниченно, при этом головная фирма способна сохранить необходимый контроль над всеми участниками структуры.

Сетевая структура является адаптивной структурой.

При организации работы в сетевых структурах головная фирма передает ряд полномочий по отдельным видам деятельности своим контрагентам. Сама же фирма может представлять собой либо полноценный функционирующий отдел, либо небольшую группу отделов, взаимосвязанных между собой, и выполняет в основном управленческие функции.

Сетевая структура не может нормально функционировать без идеи, которая её формирует.

Модели сетевых структур

Существуют несколько основных моделей сетевых структур:

«B2B» (Business-to-Business) — это модель, при которой деятельность производящих продукцию предприятий направлена не на конечного потребителя, а на других лиц, представляющих собой в частности юридические организации. Примером может служить французская авиастроительная компания Airbus, производящая самолеты, которые впоследствии приобретаются авиакомпаниями.

«B2C» (Business-to-Consumer) — модель, при которой отношения строятся между производящим продукцию предприятием и конечным потребителем. Примером такой структуры может служить виртуальная организация Ozon.ru, реализующая свою продукцию через Интернет.

«C2C» (Consumer-to-Consumer) — модель, при которой отношения происходят непосредственно между потребителями, а виртуальная организация является лишь посредником между ними

Преимущества сетевых структур

К преимуществам сетевых структур можно отнести её высокий уровень адаптации к изменениям во внешней среде. Также происходит значительное снижение затрат на содержание персонала, исполняющего управленческие функции. Важнейшим критерием является то, что эффективность работы в сетевых организациях повышается за счет возможности привлекать к рабочему процессу в качестве контрагентов и партнеров наилучшие в своей области организации.

Недостатки сетевых структур

При наличии положительных качеств и преимуществ сетевых структур существует ряд недостатков, вытекающих в основном из самого устройства организаций такого типа.

• Во-первых, процесс управления и контроля над контрагентами в сетевой организации значительно усложняется.

• Во-вторых, эффективность работы всего комплекса взаимодействующих участников в сетевых организациях зависит в высшей степени от кадрового состава.

• В-третьих, в структурных организациях формирование корпоративной культуры происходит очень медленно по причине разрозненности участников организации

Виртуальная организация является одним из самых распространенных примеров сетевых структур. Также, как и сетевые организации, виртуальные относятся к типу адаптивных структур. Производственный процесс в виртуальных организациях происходит на менее глобальном уровне, чем в сетевых структурах, и основывается на работе с конкретными проектами. К работе привлекаются специалисты, которые впоследствии образуют группы для выполнения этих проектов.

Головная фирма в виртуальной организации обычно имеет небольшой штат сотрудников и ведет деятельность по поиску проектов и конечных потребителей, а также частично выполняет управленческие функции, но в основном контроль над участниками проектов происходит непосредственно в образованных группах.

Преимущества виртуальной организации

К достоинствам виртуальных организаций так же, как и в случае с сетевыми структурами, можно отнести высокий уровень адаптивности к изменениям во внешней среде. К тому же есть возможность привлечения к работе над проектами лучших специалистов со всего мира. Также преимуществом виртуальных организаций является экономия ресурсов на управленческий персонал и различные накладные расходы.

Недостатки виртуальной организации

Основным недостатком виртуальной структуры является значительное снижение контроля над участниками проекта. В данном случае проект является объединяющим фактором, следовательно, его идеи, задачи и цели должны быть устойчивы и четко сформулированы. В виртуальных организациях работники, выполняющие управленческие функции (менеджеры) обязаны разбираться в сути проектов, а также выполнять на высоком уровне обязанности по налаживанию коммуникационных связей и мотивированию остальных сотрудников.

Источник: Лекции - Рогова

Сетевые организации:

1) осуществление крупных проектов (пр. когда идет строительство)

2) с малыми производственными фирмами (пр. технопарки (силиконовая долина, «Сколково») , технополис – пр. Benetton – дизайн в Италии, производство – в Швеции)

3) ведущие крупные производственные фирмы (пр. Volvo – принадлежит китайцам)

4) стратегические союзы

Виды сет. структур - Внутренние, Стабильные, Динамичные.

Внутренние: матричные структуры (проект=> продукт) . Высшие управление (общее собрание акционеров, Совет Директоров, CEO). Среднее управление (зам. CEO, функциональные руководители – главн., вед. специалисты, гл. бух, гл. юрист). Низшее (руководитель отделов, руководитель проекта, бригадир). Всего может быть 7 уровней управления.

Уровень подготовки у проектных должен быть выше. В ходе проекта линейный руководитель может меняться.

!!Сетевые внутр. структуры – работают во время кризиса.

Стабильные: внешне похожа на орг., используется в растущем рынке, но обязательно присутствует предсказуемость. Модификация стабильной сети – может быть конгломератом.

Динамичные: это дивизионная структура – клон базовой структуры. Внутри образуются базовые дочерние компании, но они могут обслуживать друг друга.