Вопрос 56. Основные категории международного налогового права.

А)Определение

Международное налоговое право – это совокупность норм межд права, регулирующих общественные отношения между госуд-ми, межд организациями, юр и физ лицами по поводу установления, ведения и взимания налогов с целью уменьшения налогового бремени для создания необходимых условий развития межд эк отношений, а также по поводу предотвращения межд уклонения от уплаты налогов и налоговой дискриминации субъектов ВЭД. (если проще, то межд нал право – это совокупность межд-правовых принципов и норм, регулирующих межгос взаимоотношения в налоговой сфере).

Б)Предмет

Предмет межд публ нал права – регулир-е налог отношений, возник по поводу общего разграничения или ограничения полномочий гос-ва по взиманию налогов с межд орг-ий и суб-в частного права и реализ-хся путем заключения соответ-х межд правовых актов или внесения в нац зак-во различных стран взаимных норм межд хар-ра. ВАЖНО: каждая страна использует налоговый суверенитет – право государства брать налоги с любого имущества,расположенного на территории данной страны

Предмет межд частного нал права – отношения между гос-м и суб-м частного права или между суб-ми частного права без участия гос-ва. Подразумеваются операции, совершаемые резидентом одного гос-ва на территории дркгого или же операции резидента одной страны с иностр резидентами. Регулирует налогообложение имущества и капитала, которым резидент распологает на территории другого гос-ва.

В) Различают два основных метода правого регул-ия в налог сфере:

1. Диспозитивный метод предполагает, что договорившиеся стороны при заключении межд договора достигают взаимного согласия по всем проблемным вопросам и никто не вправе устанавливать общеобязательные правила достижения такого согласия.

2. Императивный метод – при заключении договоров представители гос-в стремятся максимально соблюсти свои нац интересы, а после заключения межгос соглашения договаривающиеся стороны обязаны его неукоснительно соблюдать.

Г) Источники межд нал права:

1. Внутренние правовые нормы: Налог закон-во, регулир область внешнеэк д-ти (Налог кодекс).

2. Конвенционное право: Межд соглашения по налог вопросам

3. Судебная практика, основанная на юр прецендентах, объектом кот-х является межд налог право. Суд практика явл-ся источником межд нал права преимущ-но для тех стран, кот следуют англо-саксонской правовой системе, базирующейся на прецендентах.

4. Межд правовой обычай, имеющий силу закона и обязательный к применению в тех случаях, когда и нац правовые системы, и межгос налоговые соглашения оказыв-ся не в состоянии урегулировать ситуацию (т.н. межд обычное право).Пример:не облагаются налогом расходы дип. Миссий во время офиц. Визитов 5. Доктрины: теоретическя интерпретация приниципов налогообложения. Пример:доктрина Шанца – принципе налогообложения у источника

Конституция РФ, ст. 15, п.4: …… если межд договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила межд договора.

Однако в США, ФРГ, Великобритании межд соглашения имеют равную силу с внутр правовыми нормами, что может приводить к опр противоречиям. В таких случаях соблюд-ся след принципы:

1. Закон, принятый после ранее действ закона, имевшего тот же предмет правового регулирования, имеет большую силу (США).

2. Действующие спец законы имеют большую юр силу, чем законы, пусть даже и принятые позднее, но не регулир непосредственно межд налогообложение.

Межд соглашение стоит ниже нац правовых норм в таких странах как Бельгия, Греция, Швейцария и Перу, где главное конституция. Вывод: при подписании налог конвеций необходимо провести тест на их совместимость с нац законод-м.

Венская конвенция о праве межд отношений от 23 мая 1969 г.

Д) Основные категории межд нал права:

Налоговая (Фискальная) юрисдикция – территория, на которую распространяется действие налогового законодательства

Налоговый резидент – лицо, которое обязано платить все установленные налоги, так как проживает на территории данной страны

Налогооблагаемое присутствие (доктрина Шанца) – наличие дохода/имущества у иностранного резидента в данной налоговой юрисдикции.