Факторный анализ прибыли от продаж
Полученные в табл. 4 показатели объясняют увеличение прибыли от продаж, в первую очередь, за счет увеличения выручки от продаж. Рост себестоимости проданной продукции снизил прибыль от продаж, однако он соответствует темпу роста выручки от продаж, и, как видно, из табл. 5 на 1 рубль выручки себестоимость даже снизилась. В то же время, рост коммерческих и управленческих расходов привел к снижению прибыли от продаж, данный рост, как мы установили ранее, является неоправданным и привел к убыткам в размере 520 375 тыс.руб.
Рассмотрим пример изложенного упрощенного варианта анализа прибыли от продаж по данным отчета о прибылях и убытках. Исходные данные представлены в табл. 5, а расчеты действия факторов в табл.6.
Расчеты, содержащиеся в табл. 6 показывают, что прирост прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 833 210 тыс.руб., или на 94,9% связан прежде всего с ростом объема проданной продукции, который позволил увеличить прибыль от продаж на 348 051 тыс.руб., или на 39,65%. Снижение затрат на производство и продажу продукции в расчете на один рубль выручки, свидетельствующие о росте эффективности использования ресурсов, увеличило прибыль от продаж на 485 160 тыс.руб., или на 55,3%. Отмеченное снижение удельных затрат явилось, в основном, следствием снижения производственных расходов на 1 005 763 тыс.руб. В то же время рост коммерческих и управленческих расходов привели к потерям прибыли от продаж на сумму 520 603 тыс.руб. Возможно такой высокий рост этих расходов связан с увеличением расходов на рекламу и изменениями в структуре управления в отчетном году.
Таблица 7. Анализ формирования чистой прибыли
тыс. руб.
№ п/п |
Факторы |
Фактически в предыдущем году |
Фактически за отчетный период |
Влияние на изменение чистой прибыли, ± |
|
в сумме |
в % к чистой прибыли предыдущего года |
||||
1. |
Прибыль до налогообложения |
325 387 |
364 028 |
+38 641 |
+27,30% |
2. |
Отложенные налоговые активы |
3 406 |
-1 390 |
- 4 796 |
-3,39% |
3. |
Отложенные налоговые обязательства |
-276 |
-356 |
-80 |
-0,06% |
4. |
Текущий налог на прибыль |
-186 456 |
-314 619 |
-128 163 |
-90,53% |
5. |
Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды |
-499 |
-33 |
466 |
+0,33% |
|
Итого чистая прибыль (стр.1 + стр.2 - стр.3 - стр.4 - стр.5) |
141 562 |
47 630 |
-93 932 |
-66,35% |
Таблица 8. Факторный анализ динамики чистой прибыли
№ п/п |
Показатели |
Фактически, тыс. руб. |
Влияние изменения на чистую прибыль, |
||
за предыдущий год |
за отчетный год |
тыс. руб. |
в % к ЧП за предыдущий год |
||
1. |
Прибыль до налогообложения |
325 387 |
364 028 |
38 641 |
27,00% |
2. |
Условный расход по налогу на прибыль 1) |
65077,4 |
72805,6 |
-7728,2 |
-5,40% |
3. |
Постоянные налоговые обязательства |
117 697 |
242 847 |
-125 150 |
-87,45% |
4. |
Постоянные налоговые активы |
|
|
|
|
5. |
Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет и внебюджетные фонды |
-499 |
-33 |
466 |
0,33% |
6. |
Чистая прибыль (стр.1-стр.2-стр.3+стр.4-стр.5) |
143 112 |
48 408 |
-94 703 |
-65,52% |
Пояснение:
1)
Прибыль до налогообложения
Ставка налога на прибыль