Анализ состава, динамики и структуры доходов и расходов организации

Из данных табл. 1 следует, что общая сума доходов организации в отчетном году по сравнению с предыдущим возросда на 25 210 029 тыс.руб., или на 37,6%, и составила 92 317 571 тыс.руб. В то же время ее расходы выросли на 25 171 388 тыс.руб., или на 37,7%, и составили в отчетном году 91 953 543 тыс.руб.

Превышение суммы доходов над суммой расходов организации есть свидетельство получения ею бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения) в отчетном году в размере 364 028 тыс. руб.

В структуре общей величины доходов и расходов подавляющую часть составляют доходы и расходы по обычныи видам деятельности (99,7% и 98,23% соответственно). Также заметим, что значимых изменений структуры общего финансового результата (прибыли до налогообложения) не наблюдается, т.к. удельный вес доходов и расходов по обычным видам деятельности возросли незначительно.

Отметим благоприятные, способствующие росту (снижению убытка), соотношения:

• темпы роста общей величины доходов находится на одном уровне с темпом роста общей величины расходов (137,6% и 137,7% соответственно);

• темп роста доходов от обычных видов деятельности немного опережает темп роста расходов от обычных видов деятельности (139,7% и 138,9% соответственно).

Неблагоприятным соотношением является то, что доходы от прочих видов деятельности значительно снизились – на 87,2%, при этом расходы от прочих видов деятельности также снизились, но гораздо более медленными темпами, - на 7,1%. Однако, учитывая незначительный удельный вес данных видов доходов и расходов, данное соотношение не выявляет серьезных проблем в деятельности организации.

Таблица 2. Анализ динамики показателей прибыли

№ п/п	Показатели	Фактически, тыс. руб.		Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
		предыдущий год	отчетный год
1.	Валовая прибыль	1 429 947	3 002 633	1 572 686	209,98
2.	Прибыль от продаж	877 886	1 711 096	833 210	194,91
3.	Прибыль до налогообложения	325 387	364 028	38 641	111,88
4.	Чистая прибыль	141 562	47 630	-93 932	33,65
5.	Нераспределенная прибыль1)	-1058438	-38562	1 019 876	3,64

Пояснение:

¹⁾ расчет по данным ф. № 3.

Анализ динамики показателей прибыли

Расчет динамики показателей финансовых результатов, представленных в табл. 2 показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим возрасла величина валовой прибыли, прибыли от продаж и прибыли до налогообложения, однако величина чистой прибыли и нераспределенной прибыли сократилась.

Темп роста прибыли от продаж составляет 194,9% при темпе роста валовой прибыли 210%. Опережение темпа роста валовой прибыли является следствием увеличения удельного веса суммарной величины коммерческих и управленческих расходов в объеме валовой прибыли (в отчетном периоде удельный вес составил 43% , а в базисном периоде – 38,6% ), это говорит о снижении эффективности управления расходами. Также следует отметить, что при темпе роста выручки от продаж 139,7%, темпы роста коммерческих и управленческих расходов составили 357,1% и 194,5% соответственно, т.е. неоправданный рост по коммерческим расходам составил 291 120 тыс. руб. (478 044 - 133 852 139,7% ), а по управленческим расходам – 229 255 тыс. руб. (813 493 - 418 209 139,7% ).

Темп роста прибыли от продаж (194,9%) опережает темп роста прибыли до налогообложения (111,9%). Это свидетельствует о более медленном снижении удельного веса прочих расходов в прибыли до налогообложения -91,4 ( - =447,93%-539,36%) по сравнению с ростом показателя в отношении прочих доходов –291,67% ( - ).

Темп снижения чистой прибыли составляет 33,65%, в то время как темп роста прибыли до налогообложения - 111,88%. Это свидетельствует о более высоких темпах роста вычетов из прибыли до налогообложения в целях расчета чистой прибыли – 172,12% .

Нераспределенная прибыль снижается более быстрыми темпами, чем чистая прибыль, темпы снижения составляют 3,64% и 33,65% соответственно, что свидетельствует о снижении удельного веса распределенной прибыли в общей сумме чистой прибыли в отчетном году ( по сравнению с аналогичной величиной предыдущего года ( = 847,69%). Заметим, что суммы выплаченных дивидендов превышают сумму чистой прибыли, как в отчетном, так и в базисном году. Высокие объемы выплат дивидендов осуществляются из накопленной нераспределенной прибыли прошлых лет.

Таблица 3. Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли)

№ п/п	Слагаемые прибыли до налогообложения	Фактически, тыс. руб.		Влияние изменения на прибыль до налогообложения, ±
		предыдущий год	отчетный год	в сумме, тыс. руб.	в % к прибыли до налогообложения предыдущего года
1.	Прибыль от продаж (стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3), в том числе:	877 886	1 711 096	+ 833 210	+ 256,07%
1.1	валовая прибыль	1 429 947	3 002 633	+ 1 572 686	+ 483,33%
1.2	коммерческие расходы	133 852	478 044	- 344 192	- 105,78%
1.3	управленческие расходы	418 209	813 493	- 395 284	- 121,48%
2.	Прочий финансовый результат (стр.2.1-стр.2.2)	-552 499	-1 347 068	-794 569	-244,19%
2.1	прочие доходы (стр.2.1.1+стр.2.1.2+стр.2.1.3) из них:	1 202 500	283 528	-918 972	-282,42%
2.1.1	проценты к получению	92 639	33 135	-59 504	-18,29%
2.1.2	доходы от участия	1	108 243	108 242	+ 33,27%
2.1.3	прочие доходы	1 109 860	142 150	-967 710	-297,40%
2.2	прочие расходы (стр.2.2.1+стр.2.2.2) из них:	1 754 999	1 630 596	+ 124 403	+ 38,23%
2.2.1	проценты к уплате	54 239	141 837	= 87 598	- 26,92%
2.2.2	прочие расходы	1 700 760	1 488 759	+ 212 001	+ 65,15%
3.	Прибыль до налогообложения (стр. 1+ стр.2)	325 387	364 028	38 641	11,88%