- •Министерство сельского хозяйства рф
- •Учебное пособие Предисловие к учебному пособию
- •Раздел I
- •1.2. Информационное обеспечение анализа
- •Глава 2. Методы и приемы технико-экономического анализа
- •2.1. Классификация методов экономического анализа
- •2.2. Методы детерминированного факторного анализа и методика моделирования факторных систем
- •Раздел II
- •3.2. Оценка наличия, состава и структуры основных фондов
- •3.3. Анализ состояния и движения основных фондов
- •3.4. Анализ использования основных фондов
- •3.5. Анализ использования машинно-тракторного парка
- •Глава 4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •4.1. Задачи и основные направления
- •Анализа трудовых ресурсов
- •4.2. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •4.3. Анализ эффективности использования рабочего времени
- •4.4. Анализ производительности труда
- •Глава 5 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •5.1. Задачи анализа материальных ресурсов
- •5.2. Анализ обеспеченности материальными ресурсами
- •5.3. Анализ материальных затрат, как фактора риска невостребованности продукции
- •5.4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- •5.5. Особенности анализа обеспеченности материальными ресурсами ремонтного предприятия
- •Глава 6 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •6.1. Цель и задачи анализа себестоимости продукции
- •6.2.Анализ совокупных издержек предприятия
- •6.3. Анализ затрат по экономическим элементам
- •6.4. Анализ себестоимости продукции (работ и услуг) по калькуляционным статьям
- •6.5. Анализ затрат на рубль продукции (работ, услуг)
- •Раздел III анализ результатов деятельности предприятия
- •Глава 7. Анализ финансового состояния предприятия
- •7.1. Задачи анализа финансового состояния
- •7.2. Анализ показателей финансовой устойчивости
- •7.3. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия
- •7.4. Анализ показателей деловой активности предприятия.
- •Глава 8. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- •8.1. Задачи анализа экономических результатов
- •Деятельности предприятия
- •8.2. Сравнительный анализ состава и динамики прибыли
- •8.3. Анализ прибыли от реализации продукции
- •8.4. Анализ использования прибыли
- •8.5. Анализ рентабельности предприятия
- •Глава 9. Анализ производственных результатов
- •9.1. Задачи анализа производства и реализации продукции
- •9.2. Анализ объемов производства и ассортимента продукции
- •9.3. Анализ комплектности и ритмичности
- •9.4. Анализ реализации продукции
- •Глава 10. Анализ результатов технического развития предприятия
- •10.1. Задачи анализа
- •Результатов технического развития предприятия
- •10.2. Общая характеристика технического состояния и развития предприятия
- •10.3. Анализ качества продукции
- •10.4. Анализ потерь от брака и рекламаций
- •Глава 11. Анализ социальных результатов
- •11. 1. Цель и задачи анализа социальных результатов
- •11.2. Анализ условий и организации труда
- •11.3. Анализ социальной структуры коллектива предприятия
- •11.4. Показатели социального развития предприятия
- •Список литературы
- •Руководство по изучению дисциплины Цели и задачи дисциплины
- •Общие рекомендации для самостоятельного изучения дисциплины
- •Задания и указания по выполнению контрольной работы
- •Вариант 1
- •Вариант 2
- •Вариант 3
- •Вариант 4
- •Вариант 5
- •Вариант 6
- •Вариант 7
- •Вариант 8
- •Вариант 9
- •Вариант 10
- •Вариант 11
- •Вариант 12
- •Вариант 13
- •Вариант 14
- •Вариант 15
- •Вопросы итогового контроля
- •14. Анализ фонда заработной платы и выплат социального характера
- •Методические рекомендации по изучению
- •Тема 2. Методы и приемы технико-экономического анализа
- •Раздел II анализ использования производственных ресурсов предприятия
- •Тема 3. Анализ состояния и использования основных фондов предприятия
- •Тема 4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •Тема 5. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •Тема 6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- •Раздел III анализ результатов деятельности предприятия
- •Тема 7. Анализ финансового состояния предприятия
- •Тема 8. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- •Тема 9. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
- •Тема 10. Анализ результатов технического развития предприятия
- •Тема 11. Анализ социальных результатов
- •Практикум по изучению дисциплины Предисловие к практикуму
- •Раздел I
- •Тема 2. Методы и приемы
- •3. К методам непоследовательного элиминирования (замены) факторов в аналитической модели относится:
- •Задачи для самостоятельного решения:
- •Кратные модели Решение типовой задачи
- •Задачи для самостоятельного решения:
- •Смешанные модели Решение типовой задачи
- •Задачи для самостоятельного решения:
- •Раздел II
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Тема 4. Анализ использования
- •5.Установите основные направления анализа расходов на оплату труда
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Тема 5 Анализ обеспеченности предприятия
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Тема 6 Анализ затрат на производство
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Раздел III
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Нахождения капитала в оборотных активах
- •Бухгалтерский баланс
- •Тема 8 Анализ экономических результатов
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Тема 9 Анализ производственных результатов деятельности предприятия тест 9.1.
- •1. К внутренним причинам невыполнения плана по ассортименту продукции относятся
- •2. Стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство – это:
- •10. Что относится к основным факторам, определяющим уровень производственных результатов работы предприятия
- •Решение типовой задачи
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Тема 10 Анализ результатов
- •Задания для самостоятельного решения:
- •Тема 11 Анализ социальных результатов
- •Содержание
2.2. Методы детерминированного факторного анализа и методика моделирования факторных систем
Одним из наиболее часто применяемых методов анализа хозяйственной деятельности предприятия является факторный анализ. Факторный анализ – это совокупность способов изучения и измерения влияния факторов на величину результативного показателя. В анализе хозяйственной деятельности преобладают методы детерминированного моделирования факторных систем, которые дают точную, сбалансированную характеристику влияния факторов на изменение результативного показателя.
В общем случае можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:
Постановка целей анализа.
Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели. Чем больше факторов исследуется, тем точнее будет проведен анализ, кроме того, следует учитывать взаимодействие факторов.
Классификация и систематизация факторов. Классификация факторов – это распределение их по группам на основе каких либо общих признаков.
Определение вида зависимости между факторами и результативным показателем.
Моделирование взаимосвязей между результативным показателем и факторами.
Расчет влияния факторов и оценка их влияния на изменение величины результативного показателя. Существуют различные способы расчета влияния факторов на результативный показатель.
Практическое использование факторной модели для управления хозяйственными процессами. На этом этапе подсчитывают резервы прироста результативного показателя, осуществляется планирование и прогнозирование величины результативного показателя при изменении ситуации.
Основная классификация факторов:
По свойствам отражаемых явлений факторы подразделяются на количественные и качественные.
Количественные факторы отражают количественную определенность явлений. Количественные факторы могут выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Например, количественные факторы характеризуют объем производства и реализации продукции, причем величина этих факторов может быть выражена как в рублях, так и в штуках, метрах и т.д.
Качественные факторы характеризуют внутренние свойства, особенности и признаки изучаемых объектов. Например качественным фактором является жирность молока, производительность труда и т.д.
По иерархии факторы делятся на факторы первого, второго, третьего уровня и т.д. Факторами первого уровня являются факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые влияют на результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня, являются факторами более низкого уровня (второго, третьего и т.д.).
По степени воздействия на результаты деятельности предприятия выделяют основные и второстепенные факторы. Основные факторы оказывают на результаты хозяйственной деятельности гораздо большее влияние, чем второстепенные.
По характеру действия факторы делятся на интенсивные и экстенсивные.
По времени действия – на постоянные и переменные.
По местам возникновения – на внешние и внутренние.
По составу – на простые и сложные.
Построение факторной модели.
В детерминированной факторной модели связи между переменными жестко фиксированы и каждой конкретной величине изменения независимой переменной (фактора) соответствует строго определенное (детерминированное) изменение зависимой переменной (результативного показателя).
На этапе построения факторной модели происходит моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые влияют на их величину. Это очень важный этап, так как если на этом этапе будет допущена ошибка, то все дальнейшие расчеты не дадут верных результатов. Смысл этапа состоит в том, чтобы в форме математического уравнения выразить взаимосвязь исследуемого показателя и факторов. Для этого необходимо выполнять ряд требований:
Факторы, которые входят в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с показателем.
Все показатели факторной модели должны быть количественно измеряемыми.
В зависимости от числа факторов, используемых в модели, модель может быть двух-, трех-, четырехфакторной и т.д.
Выделяют следующие виды детерминированных факторных моделей :
Аддитивная модель – это модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы. Примером такого типа модели может быть модель товарного баланса:
Vреал = Pнач+Vпр – Pкон
Объем реализации за период (Vреал) равен сумме остатков нереализованной продукции на начало периода (Pнач) и объема производства (Vпр) за минусом остатков нереализованной продукции на конец года (Pкон).
Мультипликативная модель – это модель, в которую факторы входят в виде произведения. Примером может служить простейшая двухфакторная модель, отражающая зависимость объема производства (V) от числа рабочих (N) и их производительности труда (Pt).
V=NPt
Кратная модель – это модель представляющая собой отношение факторов, то есть результативный показатель получают делением одного фактора на величину другого. Примером может служить факторная модель зависимости величины фондоотдачи (ФО) от объема производства (ОП) и среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ).
ФО=ОП : ОФ
Смешанная модель - это модель, которая сочетает в себе различные комбинации предыдущих моделей.
Например модель мультипликативно-аддитивного типа:
П=V(Ц-С)
Сумма прибыли от реализации продукции (П) равна произведению объема реализованной продукции (V) на прибыль на единицу продукции. В свою очередь прибыль на единицу продукции равна разности цены реализации (Ц) и себестоимости единицы продукции (С).
Выделяют следующие приемы построения детерминированных факторных моделей:
Метод удлинения
ВП = ЧРГВ
Валовая продукция = Среднегодовая численность рабочих Годовую выработку продукции одним рабочим
ВП = ЧРДДВ
Валовая продукция = Среднегодовая численность рабочих Количество отработанных дней одним работником за годСреднедневная выработка продукции одним работником
ВП = ЧРДПЧВ
Валовая продукция = Среднегодовая численность рабочих Количество отработанных дней одним работником за годСредняя продолжительность рабочего дняСреднечасовая выработка продукции одним работником.
Метод расширения. Он предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.
Метод сокращения. Он представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.
ФО = ВП : ОПФ
Фондоотдача = валовая продукция : среднегодовую стоимость основных производственных фондов
Разделив числитель и знаменатель на среднегодовое количество работников получим другую факторную модель с другими факторными показателями (годовая выработка продукции одним работником и фондовооруженность).
ФО = ГВ : ФВ
Фондоотдача = годовая выработка продукции одним работником : фондовооруженность
ГВ = ВП : ЧР
годовая выработка продукции одним работником = валовая продукция : среднегодовое количество работников
ФВ = ОПФ : ЧР
фондовооруженность = среднегодовая стоимость основных производственных фондов : среднегодовое количество работников
Следующим этапом проведения детерминированного факторного анализа является выбор приема факторного анализа.
Такие способы детерминированного факторного анализа как метод цепных подстановок, метод абсолютных разниц, метод относительных разниц основаны на методе элиминирования. Элиминирование означает устранение влияния всех других факторов (кроме одного), то есть все другие факторы остаются статичными. При использовании этих способов большое значение имеет очередность расстановки факторов в факторной модели и соответственно, последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит количественная оценка влияния каждого фактора. Если в факторной модели присутствуют количественные и качественные факторы, то замену факторов следует начинать с количественного фактора. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого.
Метод цепных подстановок. Он позволяет измерить влияние каждого отдельного фактора на прирост результативного показателя. Суть метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной величины каждого фактора отчетными значениями и в оценке влияния произведенной замены на результативный показатель. К достоинству этого метода относится достаточная простота и универсальность. Способ цепных подстановок можно использовать для всех видов детерминированных факторных моделей (аддитивных, мультипликативных, кратных, комбинированных). Этот способ факторного анализа исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, по цепочке. Сначала меняется базисное значение на отчетное значение у первого фактора при неизменном, статичном состоянии других факторов, затем у второго фактора и так далее.
Сопоставление величины результативного показателя до и после изменения значения фактора дает воздействие фактора на результативный показатель.
Метод абсолютных разниц. Этот метод можно использовать только для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных факторных моделей.
Для расчета величины влияния фактора на результативный показатель следует умножить абсолютный прирост исследуемого фактора на плановую величину факторов, стоящих от рассматриваемого фактора в модели справа, и на фактическое значение факторов, расположенных слева от исследуемого.
Метод относительных разниц. Этот метод можно использовать только для мультипликативных и мультипликативно-аддитивных факторных моделей.
Для расчета величины влияния первого фактора на результативный показатель следует умножить базисную величину результативного показателя на относительный прирост первого фактора в процентах и разделить на сто.
Для расчета влияния второго фактора следует умножить сумму базисной величины результативного показателя и его прироста за счет первого фактора на относительный прирост второго фактора.
Для расчета влияния третьего фактора следует умножить сумму базисного значения результативного показателя, влияния первого и второго факторов на относительное отклонение третьего фактора. И так далее.
Интегральный метод используется для оценки влияния факторов на величину результативного показателя. В отличие от предыдущих методов интегральный метод позволяет произвести более точные расчеты (учесть неразложимый остаток и распределить его между влияниями различных факторов). При решении задачи интегральным способом не имеет значения, какой фактор (количественный или качественный) будет стоять на первом месте в факторной модели. Используется в основном в мультипликативных и кратных моделях.
После завершения расчетных процедур на основе полученных результатов формулируются выводы и рекомендации.