7. Система счетов и двойная запись

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хоз. операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляется с помощью системы счетов б.у.

Счета открываются на каждый экономически однородный вид имущества и источников.

Счет имеет вид двусторонней таблица: Наименование счета (по центру), Дебет (слева), Кредит (справа).

Дебет –лат. "он должен", дебитор – заемщик; Кредит – лат. "он верит", кредитор – заимодатель.

Все счета различаются на активные и пассивные. Активные счета предназначены для учета средств. Пассивные счета используются для учета источников.

Записи на счетах начинают составлять с указания начального остатка (начального сальдо). Сальдо (лат.) – расчет. Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков; суммы, увеличивающие начальный остаток, записываются на стороне остатка, а суммы, уменьшающие остаток – на противоположной стороне.

Сл-но, в активных счетах увеличение отражается по дебету, а уменьшение – по кредиту;

в пассивных счетах увеличение - по кредиту, а уменьшение – по дебету.

Если сложить суммы всех операций, записанных на сторонах счета, то получ. обороты по счету.

Итоговая сумма, записанная по дебету, наз. дебетовым оборотом, по кредиту – кредитовым.

При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается. конечное сальдо определяют прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счета и вычитая из итога оборот противоположной стороны, конечный остаток записывают на той же стороне, что и начальный остаток.

ТАБЛИЦЫ (актив-пассив)

Двойная запись

Под влиянием хоз. операций происходят изменения в составе средств и источников. Каждое хоз. действие затрагивает 2 статьи баланса, т.е. вследствие хоз. действия происходят изменения в 2х статьях б.баланса. Такое отражение хоз. операций на 2 статьях б.у. наз. двойной записью.

Счета, затрагиваемые в одной хоз. операции методом двойной записи, наз. корреспондирующими счетами (Д "долгоср. кредиты" К "р.с." 5000)

Связь между счетами, возникающая при записи хоз. операций, наз. корреспонденцией счетов. Саму запись, сделанную на основании оправдательного документа, наз. бухг. проводкой (контировкой, модель эконом. события).

Для того, чтобы составит бухг. проводку необходимо определить какие статьи б.баланса изменятся вследствие хоз. операции.

По хар-ру влияния на б.баланс хоз. операции подразд-ся на 4 типа:

1. Увеличение одного вида средств и ум-ие др. вида средств.

2. Ув-ие одного вида источника за счет ум-ия др. вида (образован резервный капитал за счет прибыли)

3. Ув-ие ср-в и источников на сумму хоз. операции (получен кредит банка – увел-ся и ср-ва и ист-ки)

4. Ум-ие и средств и источников на сумму хоз. операции (оплачено поставщикам по счету: Д – рас. сч.; К – расчеты с поставщиками)

8. Понятие, классификация и оценка основных средств

Учет ОС осуществляется на предприятии в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и метод. указаний в Минфине по учету ОС (приказ 91н от 2003г).

ОС – часть имущества предприятия, кот. используется при производстве продукции или управлении в течение периода, превышающего 12 месяцев и стоимостью свыше 20 тыс. руб. за ед.

В организация применяется единая типовая классификация ОС, в соотв. с кот. ОС группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению видам, принадлежности, использованию.

По отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) группировка основных средств позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства организации разделяются на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения, силовые и рабочие машины и оборудования, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты, производственны и хоз-ый инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, капитальные вложения на коренное улучшение земель, квартиры, зем. участки.

По степени использования основные средства разделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.

В зависимости от принадлежности основные средства разделяются на:

• принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду);

• находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении; полученные организацией в аренду.

В б.у. ОС оцениваются по первоначальной стоимости. Сюда входят все затраты предприятия по приобретению или строительству объекта, а т.ж. трансп. расходы, расходы по погрузочно-разгрузочным работам, таможенные, пошлинные платежи, регистрационные сборы, % за кредит, страховые платежи и др. затраты, связанные с приобретением ОС.

Первоначальная стоимость остается неизменной на протяжении всего срока использования объекта на предприятии до полного списания, кроме след. случаев:

1. переоценка ОС

2. реконструкция или модернизация

3. частичная ликвидация объекта.

В процессе производства ОС изнашиваются, их стоимость уменьшается, но т.к. первоначальная стоимость остается неизменной, то для расчета истинной стоимости ОС используется счет 02 "Амортизация ОС", на кот. накапливается износ ОС.

Если из первоначальной стоимости вычесть накопленную амортизацию, получится остаточная стоимость ОС, по кот. ОС отражаются в публичной финн. стоимости

Восстановительная стоимость – стоимость аналогичного объекта, такой же степени изношенности в современных условиях по рыночным ценам. Восстановительная стоимость используется для определения суммы погашения недостач и в случае аварии, а т.ж. в налоговом учете для начисления амортизации.