19.Разработка операционных бюджетов.

Операционный бюджет — подбюджет 1-го уровня, входя­щий в состав сводного бюджета предприятия и являющийся планом доходов ( выручки), расходов (себестоимости) и ко­нечных финансовых результатов (прибыли) предприятия на бюджетный период. Операционный бюджет состоит из ряда подбюджетов 2-го уровня: бюджета продаж, бюджета произ-ва, бюджета запасов готовой продукции, бюджета посто­янных (общехозяйственных и общих коммерческих) расходов, бюджета закупок.

Процесс составления б-та носит интерактивный характер, когда ранее составленные б-ты приходится корректировать снова и снова чтобы будущее финансовое положение организации соответствовало поставленным целям и задачам.

При составлении бюджетов может быть 2 подхода:

Прямой, на основе составления операционных б-в, определения дебиторской и кредиторской задолженности, запасов сырья и готовой продукции и на этой основе определение соотношений финансов потребностей и возможностей.

Косвенный, на основе сбалансирования доходов и текущих затрат, первоначальных затрат и внешнего фин-я.

Бюджет продаж — подбюджет 2-го уровня, входящий в со­став операционного бюджета и являющийся планом доходов от продаж (выручки), физического объема и структуры продаж, себестоимости продаж (реализации) и сбытовых (прямых ком­мерческих) расходов предприятия на бюджетный период.

Бюджет произ-ва — подбюджет 2-го уровня, входящий и состав операционного бюджета и являющийся планом физического объема и структуры выпуска (производственной про­граммы) и производственных затрат и себестоимости выпуска предприятия на бюджетный период.

Бюджет запасов (готовой продукции) — подбюджет 2-го уров­ня, входящий в состав операционного бюджета и являющийся планом изменения стоимостного и физического объема и струк­туры запасов готовой продукции предприятия за бюджетный период.

Бюджет закупок — подбюджет 2-го уровня, входящий в со­став операционного бюджета и являющийся планом закупок ма­териальных оборотных средств (сырья, материалов и комплек­тующих) и изменения складских запасов материальных оборот­ных средств предприятия за бюджетный период.

Бюджет постоянных расходов — подбюджет 2-го уровня, вхо­дящий в состав операционного бюджета и являющийся планом постоянных (общехозяйственных и общих коммерческих) рас­ходов предприятия на бюджетный период.

Бюджет сбытовых (прямых коммерческих) расходов — подбюджет 3-го уровня, входящий в состав бюджета продаж и яв­им ющийся планом прямых коммерческих расходов в разрезе сбы-ги отдельных видов продукции за бюджетный период.

Бюджет общепроизводственных расходов — подбюджет 4-го уровня, входящий в состав бюджета производственных затрат и являющийся планом всех косвенных производственных расхо­дов предприятия за бюджетный период.

Билет № 20

1. Оценка привлекательности проекта на основе показателей безубыточности и окупаемости.

2. Системный анализ: понятие, методы, алгоритм.

3. Составление производственного бюджета.

1. Точка безубыточности – это минимальный объем выпускаемой продукции, которому соотвествует нулевая прибыль.

Сущ-ет 2 метода определения точки Б.: аналитический и графический.

1 . В_кр.= , (стоимостной м-д)

2.

Пересечение З_совок и Д_продаж явл. точкой Б. при которой прибыль=0.

Ограничения и допущения при расчете точки Б.:

1. объем выпуска продукции д/б равен объему продаж 2. цена считается постоянной величиной на протяжении всего расчетного периода (если меняется то берется средняя) 3. постоянные издержки одинаковы при любом объеме произ-ва 4. переменные издержки на ед. прод. считаются постоянными и линейно связаны с объемом выпуска 5. уровень постоянным и переменных издержек считается неизменным или принимается средние их значение 6. не учитываются изменения производственных запасов из периода в период 7. ассортимент выпускаемой продукции д/сводится к одному виду и оставаться неизменным на исследуемый период.

М-д анализа безубыточности обычно используется: 1. при введении в произв-во нов. Видов продукции 2. при модернизации производственным мощностей 3. при создании нов. Предприятия 4. при изменении производственной деят-ти п/п.

Анализ безубыточности позволяет определить:

1. Требуемый объем продаж, обеспечивающий покрытие затрат. 2. Зависимость прибыли от изменений торговой цены постоянных и переменных издержек. 3. Значение каждого продукта в доли покрытия общих затрат. 4. На сколько больше потребуется продать продукции, чтобы сохранить или увеличить прибыль при снижении цены. 5. . Сколько дней п/п сможет работать до банкротства.

Период окупаемости – продолж-ть времени, в течении которого прогнозируемые поступления денежных средств возместят сумму инвестиций. Т_ок=К/Д_год, чем меньше тем лучше.

Главное условие заключается в том, что Ток д/удовлетворять инвестора и быть не больше ЖЦ проекта. Фирма сама устанавливает контрольный Ток и принимает те проекты, которые окупаются в установленный срок.

Недостатки Ток.: 1. игнорируется приток наличных средств, после завершения Ток;

2. игнорируется неравномерность притока наличных средств в течении периода окупаемости; 3. Не учитывается ценность поступлений будущих периодов.

Для оценки эф-ти проекта исп-ют 2 метода: статический (не исп-ет фактор времени) и динамический.

Динамический м-д: Ток – это min временной интервал от начала реализации проекта до времени за пределами которого

интегральный экономический эффект становится и в дальнейшем остается неотрицательным. ,

На Ток влияют 2 фактора: ЧДП и интенсивность его поступления, ставка дисконтирования.

Статический м-д: Ток определяется: 1) величина обратная НКО (норма капиталоотдачи); 2) Путем постоянного вычитания из общей суммы капитальных затрат суммы амортизационных отчислений и чистой прибыли за каждый интервал планирования.

Год, в котором остаток становится = 0 или отрицательный б/годом окупаемости.

2. Системный анализ примен-ся для организ-и принятия решений в сложных ситуациях. Эта методика представ-т собой последоват-ть этапов и подэтапов, для каждой их к-ых м. б. применены свои м-ды и приемы, позволяющие понять систему, структурир-ть ее и моделировать.

Основные задачи системного анализа:

1. декомпозиция – представление системы в виде подсистем, состоящих из более мелких эл-тов;

2. анализ состоит в нахождении св-в системы или среды, окружающей систему;

3. синтез: по законам образования нужно построить систему, т.е. сформировать ее целостное представление.

Т. к. система бывает разной степени слож-ти, степень неопределен-ти среды для наблюдателя различна, а критерии не только количественные, но и качественные, при анализе системы и принятии решений, касающихся изменений состояний системы. применяются м-ды экспертных оценок. Основные из них – это:

1. М-ды «мозговой атаки»: создатель этой группы методов, А. Ф. Осборн впервые в 1938 г. использовал его. М-ды основаны на гипотезе, что среди большинства идей имеется неск-ко хороших. С незначительными изменениями в рамках этого типа примен-ся: *м-д коллективной генерации идей, *метод конференции идей, *метод обмена мнениями, *метод комиссий, *метод «прямой мозговой атаки», * метод судов.

Способы использов-я этих м-дов: деловая игра и стимулиров-е наблюдателя.

Алгоритм методов «мозговой атаки»

Создается рабочая группа, члены к-ой должны находиться в равном положении, в процессе работы любая критика исключена, приветствуется свободные ассоциации, множ-во замыслов.

Кроме группы экспертов, создается группа для обработки мат-лов. Оценка может проводиться двояко:

• как среднее суждение, либо среднее нормализован-е взвешенное значение, либо среднее арифметич-е значение оценок всех экспертов,

• отсечение невозможных для реализ-и идей и выбор из оставшихся возможных наиболее удачных и привлекател-х с точки зр. группы оценки.

  2. М-ды сценариев – м-ды подготовки и согласования представлений о проблеме или анализируемом объекте, изложен... в письменном виде. Основные варианты сценариев:

3. М-ды структуризации означают разделение сложной проблемы или системы с большой неопределен-тью на более мелкие, лучше поддающиеся исследованию.

Важнейшим м-дом структуриров-я явл. м-д типа «дерево целей».

В нашей стране м-д «дерево целей» часто назыв-т прогнозным графом. «Дерево целей» часто исп-ют совместно с «деревом решений» и «деревом ф-ций». Разница м/д этими иерархич-ми стр-рами незначительна и состоят в более четкой формулировке с ()-ки зр. возмож-ти решения (иногда с расчетами) в «дереве решений» и в более детализирован-м описании средств в «дереве ф-ций».

3. М-д «Дельфи» (м-д дельфийского аракула) предложен Л. Хелмером в исследовательской группе корпорации РЭНД. Представ-т собой процедуру при проведении мозговой атаки, способствующую повыш-ю объектив-ти рез-тов и сниж-ю психолог-го фактора. В настоящее вр. исп-ся совместно с м-дами сценариев и «дерево целей».

Отличие от традиц-ой «мозговой атаки» - это использов-е обратной связи.

Если система сложная, то применение этого м-да предусматрив-т разраб-ку программы последовател-х индивидуал-х опросов с использов-м мат-лов анкетиров-я, исключающих контакты м/д экспертами, но предусматривающих ознакомление их с мнениями др. др. м/д турами.

3. Морфологические м-ды

1. м-д систематич-го покрытия поля (МСПП) предполаг-т, что сущ-т нек-ое число опорных пунктов знания в любой исследуемой области. Этими пунктами м. б. теоретические полож-я. эмпирич-е факты, открытые з-ны, в соответствии с к-ыми протекают различные процессы;

2. м-д отрицания и конструирования (МОК) применяется следующим образом:

• формулир-ся род высказываний в соответствии с уровнем знаний;

• заменяется одно или неск-ко высказываний на противоположное;

• строятся возможные последствия, вытекающие из отрицаний, проверяется …… вновь полученных и оставшихся неизменными …….;

  3. м-д морфологич-го ящика (ММЯ) основан на формировании и анализе морфологич-ой таблицы, построение и исследов-е к-ой проводится в 5 этапов:

     • формулируется проблема,

     • определ-ся параметры, от к-ых зав-т решение,

     • деление параметров на их знач-я и представление их в виде матрицы строк,

     • оценка всех имеющихся в морфологич-ой матрице вариантов,

     • выбор наилучшего варианта.

3. Обычно состав производственного бюджета расширен.

Бюджет произ-ва и запаса готовой продукции. Назначение бюджета определить производственную программу предприятия или план закупки товаров для последующей перепродажи на предстоящий бюджетный период зная производственную программу или объем закупок товаров и величину запасов можно установить как производственную себ-ть продукции или расходы на закупку товаров для перепродажи и издержки хранения запасов.

Для определения объема произ-ва необходимо знать: * Общий объем продаж и его распределение внутри бюджетного периода * Товарные остатки на начало бюджетного периода * целевые нормативы как товарные остатки и запас ГП на начало и конец каждого подбюджетного периода и всего периода.

Бюджет произ-ва и запаса ГП может составлятся только в нат. ед измер. А затем на его основе определяется соответствие затрат в стоимостных показателях.

Vпр-ва прод= Vпродаж-Остаток гот прод на н. г.+Целевой норматив ост гот прод на к.г.

Для точного определения прямых затрат необходимы 3 бюджета:

Бюджет прямых затрат на материалы. Назначение данного бюджета определить затраты сырья, материалов полуфабрикатов комплект изделий и др продуктов необходимых для произ-ва ГП чья стоимость целиком относиться на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж. Кроме того в рамках данного бюджета определяют нормативный/переходный запас сырья и материалов а так же график погашения кредиторской задолженности то есть установить условия и порядок взаимозачетов с поставщиками сырья комплектующих и тому подобное.

Инф-я бюджета прямых затрат на материалы может быть представлена в виде плана графика оплаты приобретаемых материалов.

Годовая потребность может быть определена по формуле объема закупок сырья и материалов за год = производственная потребность за год – целевой норматив остатков + остаток на начало

На ряду с планом графиком закупок материалов в бюджете прямых затрат должен быть представлен график оплаты поставок. Период в течении кот. ожидается полная оплата ранее поставленных сырья и материалов так же принято называть сроком сверки счетов.

Бюджет прямых затрат труда. Его назначение определить прямые издержки на з/плату в соответствии с составленным ранее бюджетом.

Составление такого бюджета прежде всего необходимо производственным структурам. На большинстве предприятий торговли и сферы услуг з/плата не явл частью прямых затрат.

Для определения прямых затрат труда необходимо рассчитать затраты рабочего времени (в часах или чел часах) идущих на ед объема выпуска продукции. И стоимость 1-го чел часа рабочего времени. Так же необходимо знать объем произв-ва на предстоящий бюджетный период и их распределение внутри бюджетного периода.

Инф-я бюджета прямых затрат на оплату труда может быть представлена в виде плана графика и графика выплат з/платы в соответствии с принятыми в компании кассовыми днями сроками выплаты авансов и основной части з/платы.

Бюджет прямых производственных затрат. Его назначение определить издержки связанные с теми категориями производственных или операционных затрат которые прямо пропорционально изменяются при изменении объема произ-ва к ним относят: электроэнергию, воду некоторые сопутствующие материалы и др расходы связанные с доставкой груза.

В теории эти расходы принято учитывать в составе общепроизводственных затрат. В случае если данные затраты явл критическими их планируют отдельно от накладных расходов.

Особенностью планирования этих расходов явл отсутствие запасов, так же особенность бюджета явл отсутствие учета движения запасов. При составлении графика оплаты прямых операционных расходов необходимо иметь в виду что часть этих издержек может быть оплачена в режиме 100% предоплаты.

Бюджет общепроизв-ых накладных расходов Необходим для определения условно- постоянных издержек.

В состав таких расходов вкл издержки на вспомогат мат-лы, на з/плату вспомог или обслуж персонала на доплату за сверхурочн работу, работникам занятым посменно на кап. и текущие ремонты цеха издержки по содержанию производств и вспомогат площадей и хранению внутрицеховых запасов а т.ж. прочие условно постоянные расходы.

Нормирование этих расходов по месяцам бюджетного периода могут осущ-ся путем составления плана графика. Все эти затраты зависят от различных факторов не связан с изменением объема произв-ва или продаж. Среди этих факторов м.б. произв-ая целесообразность размер произв-х площадей состояние оборудования нормативные акты.

Когда составлены все бюджеты вход. произв бюджет, определяют произв. себес-ть вкл обычно 3 осн категории затрат: 1. основные материалы 2. з/плата основного произв-го персонала 3.. общепроизводственные накладные расходы