15. Содержание и технология составления фин. Бюджетов.

Виды финансовых бюджетов и принципы их построения

В состав финансовых бюджетов включают:

• бюджет движения денежных средств;

• бюджет по балансовому листу (прогноз баланса активов и пасси­вов);

• прогноз стоимости чистых активов, если предприятие является акционерным обществом;

• прогноз основных финансовых показателей (прибыли до налого­обложения; чистой прибыли, остающейся в распоряжении пред­приятия после налогообложения; рентабельности активов, соб­ственного капитала и продаж и др.);

• капитальный бюджет.

Бюджет движения денежных средств

Основным плановым документом по управлению текущим денежным оборотом является бюджет движения денежных средств (БДДС). Цель составления БДДС — обеспечить достаточность денежных ресурсов на любой момент для совершения операций по текущей, инвестици­онной и финансовой деятельности

По пред­приятию в целом сумму поступлений рассчитывают по формуле:

Сумма поступлений =Объем продаж + Дебиторская задолженность на начало периода -- Дебиторская задолженность на конец расчетного периода.

Сумму платежей устанавливают по формуле:

Сумма платежей = Начальное сальдо денежных средств +

+ Увеличение кредиторской задолженности —

- Конечное сальдо (на конец расчетного периода).

Техно­логия его построения должна быть представлена в специально разра­ботанном документе — Положении, регламентирующем основные ис­точники информации при составлении БДДС, этапы, выполняемые при составлении бюджета.

Бюджет по балансовому листу

Разработка бюджета по балансовому листу (ББЛ), или прогнозного баланса активов и пассивов, является завершающим этапом бюджети­рования. Прогнозный баланс представляет собой обычный бухгалтер­ский баланс, который постоянно составляет предприятие, но в укруп­ненном виде. Значение прогнозного баланса состоит в том, что он по­зволяет коммерческим службам оценить, как будет выглядеть финан­совое положение предприятия по истечении соответствующего периода (квартала).

Планирование по счетам активов

Движения по счету «Нематериальные активы».

При планировании оборотов по данному счету в целях упрощения расчета предполагают, что приобретения и продажи этих активов в течение планируемого квартала не будет. Тогда все движение по дан­ному счету сводится к амортизации нематериальных активов, сведе­ния о которой финансовый отдел получает от бухгалтерии. Конечное сальдо определяют как начальное сальдо минус начисленная аморти­зация. Аналогичный расчет осуществляют по счету «Основные средства»

Статья «Запасы» включает в себя несколько не одинаковых по эко­номическому содержанию элементов. Поэтому возникает необходи­мость в прогнозировании каждого элемента. Закупки материалов отражают дебетовый оборот по этому счету. Их величину планирует отдел снабжения.

Финансовые вложения, осуществленные предприятием, показыва­ют по дебету счета «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на ко­торых учитывают ценности, подлежащие передаче в счет этих вложе­ний.

Планирование по счетам пассивов

Статьи «Уставный капитал» и «Добавочный капитал» обладают та­кой спецификой, что движение по ним либо отсутствует, либо проис­ходит очень редко. Поэтому планирование движения средств по этим счетам не осуществляют, а конечное сальдо равно начальному.

Поскольку заработная плата выдается в текущем месяце за прошлый, то ее начисление будет увеличивать задолженность по оплате труда по сравнению с будущим месяцем, а выплата — понижать. Тогда конечное сальдо будет определяться как сумма начального сальдо и разницы между начисленной и выплаченной заработной платой в пла­нируемом периоде. Эти данные подготавливают отдел труда и зара­ботной платы совместно с бухгалтерией.

Построение сводного бюджета по балансовому листу

После определения конечных сальдо по всем статьям баланса осуще­ствляют окончательную контрольную сверку: сальдо всех активных счетов должно быть равно сальдо всех пассивных счетов. После проведения окончательной сверки со­ставляют рабочий вариант прогнозного баланса активов и пассивов (бюджета по балансовому листу). Данный документ служит инстру­ментом управления активами и пассивами предприятия, а также после­дующего анализа причин возможных отклонений от принятого плана.

Капитальный бюджет

По мере расширения бизнеса возрастает важность дол­госрочных капиталовложений. Для реализации проектов привлекают различные виды ресурсов: материальных, трудовых, денежных. В процессе оценки затрат по проекту все виды ресурсов приводят к единому денежному эквиваленту.

Капитальные вложения часто подразделяют на нормальные и спе­циальные. Нормальные - сопровождаются незначи­тельными затратами и предназначены для поддержания повседневной эксплуатационной деятельности предприятия. Как правило, они не вызывают значительного оттока денежных средств. Специальные - пред­назначены для массовой закупки нового оборудования, для единич­ного производства изделий (опытное производство) и др. Они являются, как правило, высокозатратными. В процессе бюджетирования капиталовложений выделяют следу­ющие этапы:

• утверждение проекта;

• одобрение технико-экономических оценок проекта;

• распределение ответственности и полномочий по его реализа­ции;

• последующее сопровождение проекта.

Исходной базой для разработки капитального бюджета служит сле­дующая информация:

• оперативный (календарный) план реализации проекта;

• общая схема его финансирования;

• сводный сметный расчет и локальные сметы на выполнение от­дельных видов строительно-монтажных работ;

• предварительный график денежного потока по отдельным эта­пам (шагам) осуществления проекта;

• финансовое положение предприятия в текущем периоде. Капитальный бюджет реализации проекта включает два раздела:

• капитальные затраты по видам;

• источники финансирования.

Финансовая работа на предприятиях осуществляется специальной службой или бухгалтерией.

Руководитель финансовой службы (финансовый директор) несет ответственность за финансовое состояние предприятия, управление всеми видами финансовой работы, включая и регулирование денеж­ных потоков (притока и оттока денежной наличности). Финансовая служба тесно взаимодействует с ведущими производственными и коммерческими подразделениями предприятия.