37 Вариант

1. Задача.

В сентябре 2012 работнику начислена по основному месту работы заработная плата – 1570 грн. Определить суммы удержанного единого социального взноса и налога на доходы физических лиц.

Прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1.01.2012 года установлен на уровне 1073 грн.

Решение Рассчитаем сумму удержанного единого взноса на общеобязательное социальное страхование ЕСВ уд. грн.:

ЕСВ уд = Д х 3,6% = 1570*3,6% = 56.52 грн.

где 3,6% - ставка единого социального взноса, который удерживается с доходов в виде заработной платы.

База обложения НДФЛ определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) при ее наличии.

Правом на НСЛ могут воспользоваться работники, чья заработная плата не превышает предельного размера дохода, который равен размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.

В 2012 году правом на НСЛ обладают работники, заработная плата которых не превышает 1500,00 грн ( 1073 х 1,4, округленные до ближайших 10 грн.)

Таким образом, работник имеет право на НСЛ.

Размеры НСЛ зависят от размера прожиточного минимума (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Величина НСЛ в 2012 году = 1073*50% = 536,5 грн.

Рассчитаем величину налога на доходы физических лиц, НДФЛ грн.: НДФЛ = (Д - ЕСВ уд - НСЛ) х 15%

НДФЛ = (1570 – 56.52 - 536,5) х 15% = 146.55 грн

Вывод: единый социальный взнос, удержанный с работника, составит 56.52грн, а налог на доходы 146.55 грн.

2 Задача.

В сентябре 2012 года торговое предприятие плательщик НДС реализовало продукцию на сумму 97000 грн. В этом же месяце предприятием были закуплены товары у плательщиков НДС на сумму 81700 грн. с НДС.

А) Определить величину НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Б) Рассчитать НДС при условии, что товар реализуется за пределы таможенной территории Украины

Решение

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода, рассчитывается по формуле :

ПБ (ндс)= НО – НК

Где:

- НО – налоговые обязательства;

- НК – налоговый кредит.

А) Расчет суммы налоговых обязательств (НО): НО = В * 16,67% =97000*16,67% = 16169.9 грн

Расчет суммы налогового кредита (НК): НК = З*16,67% = 81700*16,67%=13619.39 грн

ПБ(ндс) = НО – НК=16169.9-13619.39= 2550.51 грн.

Б) Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0%.

Следовательно НО = В*0% = 0 грн.

НК = 13619.39 грн.

ПБ = 0-13619.39 = -13619.39 грн.

Вывод: А) сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по результатам отчетного месяца, составляет 2550.51 грн. Б) Предприятие имеет право на бюджетное возмещение по НДС 13619.39 грн.

Задача 3.

На таможенную территорию Украины в 2012 году ввозится автомобиль, таможенной стоимостью 10700 евро. Тип двигателя – бензиновый, объем двигателя автомобиля 2400см3, год изготовления – 2008. Рассчитать сумму платежей, выплачиваемых при ввозе автомобиля.

Курс евро относительно гривны 11.

Решение

1. Рассчитаем величину ввозной пошлины. Ставка пошлины для легковых автомобилей составляет 10% от таможенной стоимости.

ТП = 10700 *10% *11 = 11770 грн.

2. Величина акцизного сбора зависит от возраста авто, типа топлива, объема или мощности двигателя. Для данного автомобиля составляет 1,5 евро за 1 см3.

АС = 2400*1,5 *11 = 37950 грн.

3. НДС составляет 20% от суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акцизного налога.

НДС = (10700*11+11770+37950)*20% = 33484 грн.

Итого платежи ТП+АС+НДС = 11770+37950+33484 = 83204 грн.

Вывод: платежи при ввозе автомобиля на таможенную территорию Украины составят 83204грн.

Задача 4.

Предприятие (производитель) реализовало водку 40% содержания спирта в количестве 5700 бутылок, емкостью 0,5 л. Необходимо рассчитать облагаемый оборот в натуральном измерении и сумму акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет и которая приходится на 1 бутылку алкогольного изделия.

Ставка акцизного налога составляет 42,12 грн. за 1 л. 100%-го спирта (п. 215.3.1 НКУ). Решение Расчет облагаемого оборота в натуральном измерении (Об), л.: Об = N х V, Об = 5700 х 0,5 = 2850 л Расчет суммы акцизного налога (АП), грн. АП = Об х 40%: 100% х 42,12 АП = 2850х 40%: 100% х 42,12 = 53071.2 грн Расчет суммы АП, которая приходится на 1 бутылку алкогольного напитка, АП б.,грн. АП б. = АП: N АП б. = 53071.2 : 5700 = 9.31 грн

Задача 5.

Рассчитать единый социальный взнос и единый налог с физического лица – предпринимателя, объем продаж составляет 1170 000 грн, вид деятельности – розничная торговля, количество наемных работников – 10 человек. Фонд заработной платы работников 187 000 грн в год.

Решение.

Предприниматель относится ко 2 группе плательщиков единого налога – физических лиц.

Ставка налога – 20% от минимальной заработной платы. Минимальная заработная плата составляет 1073 грн.

ЕН = 1073*20% = 214,6 грн/мес.

За год платеж составит 214,6*12 = 2572,5 грн.

ЕСВ за работников составляет 36,76% от фонда заработной платы.

ЕСВ (раб) = 187000*36,76% = 68741.2 грн.

ЕСВ за себя для предпринимателя составит минимум 34,7% от минимальной заработной платы

ЕСВ (предп) = 1073*34,7%*12 =4468 грн.

Задача 6.

Рассчитать единый социальный взнос и единый налог с физического лица – предпринимателя, объем продаж составляет 1570 000 грн, вид деятельности – розничная торговля, количество наемных работников – 10 человек. Фонд заработной платы работников 187000 грн в год.

Решение.

Предприниматель относится к 3 группе плательщиков единого налога – физических лиц.

Ставка налога составляет 3% от выручки для плательщиков НДС и 5% для плательщиков НДС.

Для неплательщика НДС ЕН составит 1570 000*5% =78 500 грн.

Для плательщика НДС ЕН составит 1570 000 *3% = 47 100 грн.

ЕСВ за работников составляет 36,76% от фонда заработной платы.

ЕСВ (раб) = 187000*36,76% = 68741.2 грн.

ЕСВ за себя для предпринимателя составит минимум 34,7% от минимальной заработной платы

ЕСВ (предп) = 1073*34,7%*12 =4468 грн.

Задача 7.

Предприятие ООО «Веста» код СДРПОУ 12345678, код плательщика НДС 123456789012 в сентябре осуществило следующие операции:

Исходные данные

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн
1	2	3
1	Отгружена готовая продкция без предоплаты с НДС	72061
	Себестоимость готовой продукции	47061
2	Получены материалы без предоплаты с НДС, налоговая накладная получена	6661
3	Отгружены товары, оплаченные в июле с НДС	9961
	Себестоимость товаров	7061
4	Получены товары, которые были оплачены в июле с НДС, налоговая накладная получена	24061
5	Получены товары без предоплаты от неплательщика НДС	7061
6	Отгружена готовая продукция неприбыльной организации с НДС, оплаты за счет бюджетный средств не было	3661
	Себестоимость готовой продукции	2861
7	Получен аванс от покупателя с НДС	12061
8	Оплачен аванс с НДС, налоговая накладная получена	4861
9	Начислена амортизация основных производственных фондов	2361
10	Начислена заработная плата административно-хозяйственному персоналу	8061
	Начислен ЕСВ на ФОТ (37,2%)	3021.93
11	Получено оборудование с НДС без предоплаты. Налоговая накладная получена	18061
12	Отгружена продукция по бартерному контракту (1 событие) с НДС	7261
13	Предоставлены рекламные услуги сторонним организациям нерезидентам без учета НДС	311
14	Получена сумма дивидендов от других предприятий	15061
15	Создан резерв сомнительных долгов	10061
16	Отгружены товары по бартеру с НДС, встречная поставка была в мае	4261
17	Пересчитана сумма НДС за предыдущий месяц	6561
18	Получены материалы без предоплаты, налоговая накладная не получена.	3061
19	Получены материалы по бартеру (1 событие) с НДС, налоговая накладная получена	9061
20	Отгружена продукция на экспорт	52061
	Себестоимость готовой продукции	41661
21	Предоставлены услуги, которые облагаются налогом, неплательщику НДС	1861
22	Полученные дивиденды	421
23	Оплачено налог на прибыль предприятия	241
24	Оплачены штрафные санкции	113
25	Получена пеня	41
26	Получен доход от реализации основных фондов, в том числе НДС	10261
	Первоначальна стоимость ОС	9061
	Накопленный износ	3061
27	Выплаченные дивиденды	1561

Необходимо:

8. Определить налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС .

9. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за сентябрь

10. Заполнить налоговую декларацию по НДС за сентябрь

11. Определить доходы и затраты предприятия за квартал.

12. Определить налогооблагаемую прибыль

13. Определить налог на прибыль

14. Заполнить «Декларацию про прибыль предприятия» за 3 квартал.

При решении задачи принимается, что других операций, кроме упомянутых в июле-сентябре не было.

Решение:

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн	НО по НДС	НК по НДС	Доходи	Расходы
1	2	3
1	Отгружена готовая продукция без предоплаты с НДС	72061	12013		60054
	Себестоимость готовой продукции	47061				47067
2	Получены материалы без предоплаты с НДС, налоговая накладная получена	6661		1111
3	Отгружены товары, оплаченные в июле с НДС	9961			8305
	Себестоимость товаров	7061				7067
4	Получены товары, которые были оплачены в июле с НДС, налоговая накладная получена	24061
5	Получены товары без предоплаты от неплательщика НДС	7061
6	Отгружена готовая продукция неприбыльной организации с НДС, оплаты за счет бюджетный средств не было	3661	611
	Себестоимость готовой продукции	2861
7	Получен аванс от покупателя с НДС	12061	2012
8	Оплачен аванс с НДС, налоговая накладная получена	4861		811
9	Начислена амортизация основных производственных фондов	2361				2367
10	Начислена заработная плата административно-хозяйственному персоналу	8061				8067
	Начислен ЕСВ на ФОТ (37,2%)	3021.93				3028
11	Получено оборудование с НДС без предоплаты. Налоговая накладная получена	18061		3012
12	Отгружена продукция по бартерному контракту (1 событие) с НДС	7261	1211
13	Предоставлены рекламные услуги сторонним организациям нерезидентам без учета НДС	311			317
14	Получена сумма дивидендов от других предприятий	15061
15	Создан резерв сомнительных долгов	10061
16	Отгружены товары по бартеру с НДС, встречная поставка была в мае	4261	711
17	Пересчитана сумма НДС за предыдущий месяц	6561
18	Получены материалы без предоплаты, налоговая накладная не получена.	3061
19	Получены материалы по бартеру (1 событие) с НДС, налоговая накладная получена	9061		1511
20	Отгружена продукция на экспорт	52061			52067
	Себестоимость готовой продукции	41661				41667
21	Предоставлены услуги, которые облагаются налогом, неплательщику НДС	1861	311		1556
22	Полученные дивиденды	421
23	Оплачено налог на прибыль предприятия	241
24	Оплачены штрафные санкции	113
25	Получена пеня	41			547
26	Получен доход от реализации основных фондов, в том числе НДС	10261	1712
	Первоначальна стоимость ОС	9061
	Накопленный износ	3061			2556
27	Выплаченные дивиденды	1561
			18581	6445	125402	109263

Налог на прибыль = (125402-109263 )*21% = 3389,19 грн.

При расчете налогооблагаемой прибыли учитываем, что:

Для определения объекта налогообложения по налогу на прибыль не учитываются доходы: сумма предоплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков.

Прочие доходы включают суммы штрафов и / или неустойки или пени, фактически полученных по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;

Доход от реализации товаров признается датой перехода покупателю права собственности на такой товар.

Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающий выполнение работ или оказание услуг.

Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признано доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами в целях налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности

Не включаются в состав расходов:

суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг;

Сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы налогоплательщика, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или иного отчуждения включается в расходы налогоплательщика.

Балансовая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации

НДС =НО-НК = 18581 - 6445 =12136 грн.

При расчете НДС учитываем, что

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Местом поставки рекламных услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания

В случае поставки товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой их стоимости средствами, в пределах бартерных операций, натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, поставки товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, а также в случае поставки товаров/услуг связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, не зарегистрированному как плательщик налога, физическому лицу база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

Для определения обычной цены товара (работы, услуги) согласно методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сравнимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

Литература.

1. Бойцова М., Кузнецов В. Єдиний податок: від А до Я. - 2-ге вид., перероб. і доп. - X.: Фактор, 2006. - 336 с.

2. Бойцова М., Мякота В. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - 2-е изд., перераб. і доп. - X.: Фактор, 2006. - 325 с.

3. Бухгалтерський податковий облік. Навчальний посібник. / За ред. д.е.н., проф. Ф. Ф. Бутинця, к.е.н., доц. С.Л. Берези. - 2-е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "РУТА", 2004. - 384 с.

4. Говорушко Т. А., Тимченко О. І. Малий бізнес. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 200 с.

5. Господарський кодекс України від l6.01.2003 р. № 436-ІУ

6. Закон України "Про державну підтримку малого підприємництва" від 19.10.2000 р. № 2063-Ш.

7. Податковий кодекс України, Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17, ст.112 ) ( Із змінами,).

СВОЯ

5. Регулююча функція. Основні напрями податкового регулювання економіки й соціальної сфери.