36 Вариант

1. Задача.

В сентябре 2012 работнику начислена по основному месту работы заработная плата – 1560 грн. Определить суммы удержанного единого социального взноса и налога на доходы физических лиц.

Прожиточный минимум для трудоспособного лица на 1.01.2012 года установлен на уровне 1073 грн.

Решение Рассчитаем сумму удержанного единого взноса на общеобязательное социальное страхование ЕСВ уд. грн.:

ЕСВ уд = Д х 3,6% = 1560*3,6% = 56.16 грн.

где 3,6% - ставка единого социального взноса, который удерживается с доходов в виде заработной платы.

База обложения НДФЛ определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) при ее наличии.

Правом на НСЛ могут воспользоваться работники, чья заработная плата не превышает предельного размера дохода, который равен размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн.

В 2012 году правом на НСЛ обладают работники, заработная плата которых не превышает 1500,00 грн ( 1073 х 1,4, округленные до ближайших 10 грн.)

Таким образом, работник имеет право на НСЛ.

Размеры НСЛ зависят от размера прожиточного минимума (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Величина НСЛ в 2012 году = 1073*50% = 536,5 грн.

Рассчитаем величину налога на доходы физических лиц, НДФЛ грн.: НДФЛ = (Д - ЕСВ уд - НСЛ) х 15%

НДФЛ = (1560 – 56.16 - 536,5) х 15% = 145.10 грн

Вывод: единый социальный взнос, удержанный с работника, составит 56.16 грн, а налог на доходы 145.10 грн.

2 Задача.

В сентябре 2012 года торговое предприятие плательщик НДС реализовало продукцию на сумму 96000 грн. В этом же месяце предприятием были закуплены товары у плательщиков НДС на сумму 81600 грн. с НДС.

А) Определить величину НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Б) Рассчитать НДС при условии, что товар реализуется за пределы таможенной территории Украины

Решение

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного периода, рассчитывается по формуле :

ПБ (ндс)= НО – НК

Где:

- НО – налоговые обязательства;

- НК – налоговый кредит.

А) Расчет суммы налоговых обязательств (НО): НО = В * 16,67% =96000*16,67% = 16003.2 грн

Расчет суммы налогового кредита (НК): НК = З*16,67% = 81600*16,67=13602.72 грн

ПБ(ндс) = НО – НК=16003.2-13602.72 = 2400.48 грн.

Б) Экспортные операции облагаются НДС по ставке 0%.

Следовательно НО = В*0% = 0 грн.

НК = 13602.72 грн.

ПБ = 0-13602.72 = -13602.72 грн.

Вывод: А) сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по результатам отчетного месяца, составляет 2400.48грн. Б) Предприятие имеет право на бюджетное возмещение по НДС 13602.72 грн.

Задача 3.

На таможенную территорию Украины в 2012 году ввозится автомобиль, таможенной стоимостью 10600 евро. Тип двигателя – бензиновый, объем двигателя автомобиля 2300см3, год изготовления – 2008. Рассчитать сумму платежей, выплачиваемых при ввозе автомобиля.

Курс евро относительно гривны 11.

Решение

1. Рассчитаем величину ввозной пошлины. Ставка пошлины для легковых автомобилей составляет 10% от таможенной стоимости.

ТП = 10600 *10% *11 = 11660 грн.

2. Величина акцизного сбора зависит от возраста авто, типа топлива, объема или мощности двигателя. Для данного автомобиля составляет 1,5 евро за 1 см3.

АС = 2300*1,5 *11 = 37950 грн.

3. НДС составляет 20% от суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акцизного налога.

НДС = (10600*11+11660+37950)*20% = 33242 грн.

Итого платежи ТП+АС+НДС = 11660+37950+33242 = 82852 грн.

Вывод: платежи при ввозе автомобиля на таможенную территорию Украины составят 82852 грн.

Задача 4.

Предприятие (производитель) реализовало водку 40% содержания спирта в количестве 5600 бутылок, емкостью 0,5 л. Необходимо рассчитать облагаемый оборот в натуральном измерении и сумму акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет и которая приходится на 1 бутылку алкогольного изделия.

Ставка акцизного налога составляет 42,12 грн. за 1 л. 100%-го спирта (п. 215.3.1 НКУ). Решение Расчет облагаемого оборота в натуральном измерении (Об), л.: Об = N х V, Об = 5600 х 0,5 = 2800 л Расчет суммы акцизного налога (АП), грн. АП = Об х 40%: 100% х 42,12 АП = 2800х 40%: 100% х 42,12 = 53071.2 грн Расчет суммы АП, которая приходится на 1 бутылку алкогольного напитка, АП б.,грн. АП б. = АП: N АП б. = 53071.2 : 5600 = 9.48 грн

Задача 5.

Рассчитать единый социальный взнос и единый налог с физического лица – предпринимателя, объем продаж составляет 1160 000 грн, вид деятельности – розничная торговля, количество наемных работников – 10 человек. Фонд заработной платы работников 186 000 грн в год.

Решение.

Предприниматель относится ко 2 группе плательщиков единого налога – физических лиц.

Ставка налога – 20% от минимальной заработной платы. Минимальная заработная плата составляет 1073 грн.

ЕН = 1073*20% = 214,6 грн/мес.

За год платеж составит 214,6*12 = 2572,5 грн.

ЕСВ за работников составляет 36,76% от фонда заработной платы.

ЕСВ (раб) = 186000*36,76% = 68373.6 грн.

ЕСВ за себя для предпринимателя составит минимум 34,7% от минимальной заработной платы

ЕСВ (предп) = 1073*34,7%*12 =4468 грн.

Задача 6.

Рассчитать единый социальный взнос и единый налог с физического лица – предпринимателя, объем продаж составляет 1560 000 грн, вид деятельности – розничная торговля, количество наемных работников – 10 человек. Фонд заработной платы работников 186000 грн в год.

Решение.

Предприниматель относится к 3 группе плательщиков единого налога – физических лиц.

Ставка налога составляет 3% от выручки для плательщиков НДС и 5% для плательщиков НДС.

Для неплательщика НДС ЕН составит 1560 000*5% =78 000 грн.

Для плательщика НДС ЕН составит 1560 000 *3% = 46 800 грн.

ЕСВ за работников составляет 36,76% от фонда заработной платы.

ЕСВ (раб) = 186000*36,76% = 68373.6 грн.

ЕСВ за себя для предпринимателя составит минимум 34,7% от минимальной заработной платы

ЕСВ (предп) = 1073*34,7%*12 =4468 грн.

Задача 7.

Предприятие ООО «Веста» код СДРПОУ 12345678, код плательщика НДС 123456789012 в сентябре осуществило следующие операции:

Исходные данные

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн
1	2	3
1	Отгружена готовая продкция без предоплаты с НДС	72060
	Себестоимость готовой продукции	47060
2	Получены материалы без предоплаты с НДС, налоговая накладная получена	6660
3	Отгружены товары, оплаченные в июле с НДС	9960
	Себестоимость товаров	7060
4	Получены товары, которые были оплачены в июле с НДС, налоговая накладная получена	24060
5	Получены товары без предоплаты от неплательщика НДС	7060
6	Отгружена готовая продукция неприбыльной организации с НДС, оплаты за счет бюджетный средств не было	3660
	Себестоимость готовой продукции	2860
7	Получен аванс от покупателя с НДС	12060
8	Оплачен аванс с НДС, налоговая накладная получена	4860
9	Начислена амортизация основных производственных фондов	2360
10	Начислена заработная плата административно-хозяйственному персоналу	8060
	Начислен ЕСВ на ФОТ (37,2%)	3020.93
11	Получено оборудование с НДС без предоплаты. Налоговая накладная получена	18060
12	Отгружена продукция по бартерному контракту (1 событие) с НДС	7260
13	Предоставлены рекламные услуги сторонним организациям нерезидентам без учета НДС	310
14	Получена сумма дивидендов от других предприятий	15060
15	Создан резерв сомнительных долгов	10060
16	Отгружены товары по бартеру с НДС, встречная поставка была в мае	4260
17	Пересчитана сумма НДС за предыдущий месяц	6560
18	Получены материалы без предоплаты, налоговая накладная не получена.	3060
19	Получены материалы по бартеру (1 событие) с НДС, налоговая накладная получена	9060
20	Отгружена продукция на экспорт	52060
	Себестоимость готовой продукции	41660
21	Предоставлены услуги, которые облагаются налогом, неплательщику НДС	1860
22	Полученные дивиденды	420
23	Оплачено налог на прибыль предприятия	240
24	Оплачены штрафные санкции	112
25	Получена пеня	40
26	Получен доход от реализации основных фондов, в том числе НДС	10260
	Первоначальна стоимость ОС	9060
	Накопленный износ	3060
27	Выплаченные дивиденды	1560

Необходимо:

1. Определить налоговые обязательства и налоговый кредит по НДС .

2. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за сентябрь

3. Заполнить налоговую декларацию по НДС за сентябрь

4. Определить доходы и затраты предприятия за квартал.

5. Определить налогооблагаемую прибыль

6. Определить налог на прибыль

7. Заполнить «Декларацию про прибыль предприятия» за 3 квартал.

При решении задачи принимается, что других операций, кроме упомянутых в июле-сентябре не было.

Решение:

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, грн	НО по НДС	НК по НДС	Доходи	Расходы
1	2	3
1	Отгружена готовая продукция без предоплаты с НДС	72060	12013		60054
	Себестоимость готовой продукции	47060				47067
2	Получены материалы без предоплаты с НДС, налоговая накладная получена	6660		1111
3	Отгружены товары, оплаченные в июле с НДС	9960			8305
	Себестоимость товаров	7060				7067
4	Получены товары, которые были оплачены в июле с НДС, налоговая накладная получена	24060
5	Получены товары без предоплаты от неплательщика НДС	7060
6	Отгружена готовая продукция неприбыльной организации с НДС, оплаты за счет бюджетный средств не было	3660	611
	Себестоимость готовой продукции	2860
7	Получен аванс от покупателя с НДС	12060	2012
8	Оплачен аванс с НДС, налоговая накладная получена	4860		811
9	Начислена амортизация основных производственных фондов	2360				2367
10	Начислена заработная плата административно-хозяйственному персоналу	8060				8067
	Начислен ЕСВ на ФОТ (37,2%)	3020.93				3028
11	Получено оборудование с НДС без предоплаты. Налоговая накладная получена	18060		3012
12	Отгружена продукция по бартерному контракту (1 событие) с НДС	7260	1211
13	Предоставлены рекламные услуги сторонним организациям нерезидентам без учета НДС	310			317
14	Получена сумма дивидендов от других предприятий	15060
15	Создан резерв сомнительных долгов	10060
16	Отгружены товары по бартеру с НДС, встречная поставка была в мае	4260	711
17	Пересчитана сумма НДС за предыдущий месяц	6560
18	Получены материалы без предоплаты, налоговая накладная не получена.	3060
19	Получены материалы по бартеру (1 событие) с НДС, налоговая накладная получена	9060		1511
20	Отгружена продукция на экспорт	52060			52067
	Себестоимость готовой продукции	41660				41667
21	Предоставлены услуги, которые облагаются налогом, неплательщику НДС	1860	311		1556
22	Полученные дивиденды	420
23	Оплачено налог на прибыль предприятия	240
24	Оплачены штрафные санкции	112
25	Получена пеня	40			547
26	Получен доход от реализации основных фондов, в том числе НДС	10260	1712
	Первоначальна стоимость ОС	9060
	Накопленный износ	3060			2556
27	Выплаченные дивиденды	1560
			18581	6445	125402	109263

Налог на прибыль = (125402-109263 )*21% = 3389,19 грн.

При расчете налогооблагаемой прибыли учитываем, что:

Для определения объекта налогообложения по налогу на прибыль не учитываются доходы: сумма предоплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков.

Прочие доходы включают суммы штрафов и / или неустойки или пени, фактически полученных по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;

Доход от реализации товаров признается датой перехода покупателю права собственности на такой товар.

Доход от предоставления услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающий выполнение работ или оказание услуг.

Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признано доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами в целях налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности

Не включаются в состав расходов:

суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг;

Сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы налогоплательщика, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или иного отчуждения включается в расходы налогоплательщика.

Балансовая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов - сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации

НДС =НО-НК = 18581 - 6445 =12136 грн.

При расчете НДС учитываем, что

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Местом поставки рекламных услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания

В случае поставки товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой их стоимости средствами, в пределах бартерных операций, натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога, поставки товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, а также в случае поставки товаров/услуг связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, не зарегистрированному как плательщик налога, физическому лицу база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен.

Для определения обычной цены товара (работы, услуги) согласно методу сравнительной неконтролированной цены (аналогов продажи) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сравнимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).

Литература.

1. Бойцова М., Кузнецов В. Єдиний податок: від А до Я. - 2-ге вид., перероб. і доп. - X.: Фактор, 2006. - 336 с.

2. Бойцова М., Мякота В. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - 2-е изд., перераб. і доп. - X.: Фактор, 2006. - 325 с.

3. Бухгалтерський податковий облік. Навчальний посібник. / За ред. д.е.н., проф. Ф. Ф. Бутинця, к.е.н., доц. С.Л. Берези. - 2-е вид., доп. і перероб. - Житомир: ПП "РУТА", 2004. - 384 с.

4. Говорушко Т. А., Тимченко О. І. Малий бізнес. Навчальний посібник. - К.: Центр навчальної літератури, 2006. - 200 с.

5. Господарський кодекс України від l6.01.2003 р. № 436-ІУ

6. Закон України "Про державну підтримку малого підприємництва" від 19.10.2000 р. № 2063-Ш.

7. Податковий кодекс України, Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17, ст.112 ) ( Із змінами,).

Д

3. Платники і ставки мита.

Мито є непрямим податком, що стягується з товарів, які переміщуються через митний кордон України, тобто ввозяться, вивозяться чи прямують транзитом.

Введення мита може переслідувати кілька цілей: фіскальні, економічні (захист вітчизняних товарів від конкуренції з імпортними), політичні. На відміну від інших податків, політика в сфері митного обкладання спрямована здебільшого на формування раціональної структури імпорту і експорту в умовах відсутності прямого втручання держави в регулювання цих процесів. Введення мита може мати на меті здійснення економічного тиску на відповідні держави чи надання їм режиму найбільшого сприяння з політичних мотивів. Як бачимо, фіскальне значення мита має другорядне значення.

У мита є багато спільного з акцизним збором, але є і деякі особливості. І мито, і акцизний збір збільшують ціну реалізації товарів; ставки і мита, і акцизного збору диференційовані за групами товарів. Сплачується мито при переміщенні через митний кордон України. Перелік товарів, що підлягають митному обкладенню є набагато ширшим, ніж у акцизного збору. Особливістю справляння мита є також те, що контроль за правильністю та своєчасністю його сплати до бюджету здійснюють митні органи України, а не податкові органи.

Платниками мита є будь-які юридичні або фізичні особи, котрі здійснюють переміщення через митний кордон України товарів або інших предметів, що підлягають оподаткуванню згідно з чинним законодавством.

Об’єктом оподаткування є митна вартість товарів або інших предметів, які переміщаються через митний кордон України або їх кількісні показники.

При справлянні мита встановлена розгалужена система пільг. Так, наприклад, від сплати мита повністю звільняються:

- транспортні засоби, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів;

- валюта України, іноземна валюта та цінні папери;

- товари, що підлягають оберненню у власність держави;

- товари та предмети, що стали в результаті пошкодження непридатними для використання, та багато інших.

Для фізичних осіб встановлені слідуючі пільги. Не підлягають оподаткуванню при ввезені товарів на митну територію України громадянами:

товари, сукупна вартість яких не перевищує суму, еквівалентну 200 євро;

товари, що були попередньо вивезені (переслані) громадянами за митний кордон України під письмове зобов'язання про їх зворотне ввезення і ввозяться (пересилаються) назад на митну територію України, за наявності відповідної вивізної митної декларації та інші.

В Україні застосовуються такі види мита:

адвалерне, що нараховується у відсотках до митної вартості товарів та інших предметів, які обкладаються митом;

специфічне, що нараховується у встановленому грошовому розмірі на одиницю товарів та інших предметів, які обкладаються митом;

комбіноване, що поєднує обидва ці види митного обкладення.

Таким чином, для стягнення мита застосовуються два види ставок: процентні та фіксовані (в євро на одиницю оподаткування в кількісному виразі). Ставки мита визначаються Митним тарифом України і є диференційованими в залежності від товарної позиції, якій відповідає імпортований товар. Крім того, в залежності від країни походження товару, може бути застосована преференційна, пільгова чи повна ставка мита.

Отже, для правильного нарахування мита митні органи мають визначити слідуючі характеристики імпортованого товару: товарну позицію в Українській класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності; країну походження товару та митну вартість по товарах, ставки по яких визначено у процентах до митної вартості.

Країною походження товару вважається країна, в якій товар був повністю вироблений або підданий достатній переробці відповідно до критеріїв, встановлених Митним кодексом України. Після того, як митні органи перевірили правильність визначення товарної позиції; країни походження товару та митну вартість, на основі цих даних відповідно до ставок Митного тарифу України вони перевіряють нараховану сума мита, яка зазначається у відповідній графі вантажної митної декларації. Мито сплачується на рахунки митних органів до або на момент прийняття митної декларації до митного оформлення.

Сума мита, належна до сплати перераховується платниками на рахунки митних органів, що здійснюють митне оформлення товарів чи майна, або вноситься готівкою в касу митного органу. Митні органи перераховують одержані суми митних платежів на рахунок Державної митної служби за відповідними кодами бюджетної класифікації не пізніше як за три банківські дні з дати повного оформлення вантажної митної декларації.

Державна митна служба в централізованому порядку щоденно перераховує належні кошти на відповідні рахунки Державного казначейства.

4. Збір за місця для паркування транспортних засобів. Порядок обчислення та строки сплати збору.

І. ЗАГАЛЬНІ ЗАСАДИ

1.1. Збір за місця паркування автотранспорту встановлюється на підставі Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні , Податкового кодексу України (ст. 266 розділ ХІІ).