- •Зарплата от а до я. Бухгалтерский учет Глава 1. Система организации и оплаты труда
- •1.1. Системы и формы оплаты труда
- •1.1.1. Повременная оплата труда
- •1.1.2. Сдельная оплата труда
- •1.1.3. Оплата труда на комиссионной основе
- •1.2. Порядок оплаты труда отдельных категорий работников
- •1.2.1. Оплата труда совместителей
- •1.2.2. Оплата труда сезонных работников
- •1.2.3. Оплата труда временных работников
- •1.2.4. Оплата труда надомников
- •1.3. Премирование работников
- •1.3.1. Вознаграждение по итогам работы за год
- •1.3.2. Вознаграждение за выслугу лет
- •1.4. Применение доплат в системе оплаты труда
- •1.4.1. Доплата при временном переводе на другую работу
- •1.4.2. Доплата за совмещение профессий
- •1.4.3. Доплата за замещение временно отсутствующего работника
- •1.4.4. Доплата за сверхурочные работы
- •1.4.5. Доплата за работу в выходные и праздничные дни
- •1.4.6. Доплата за работу в ночное время
- •1.4.7. Доплата при выполнении работ различной квалификации
- •1.5. Оплата труда при невыполнении норм выработки, при простое и браке продукции
- •1.5.1. Оплата труда при невыполнении норм выработки
- •1.5.2. Оплата простоя
- •1.5.3. Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракованной
- •1.6. Оплата отпусков и выходных пособий
- •1.6.1. Порядок предоставления и оплаты отпусков
- •1.6.2. Исчисление среднего заработка при оплате отпуска
- •1.6.3. Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка
- •1.6.4. Учет отдельных выплат в расчете оплаты отпуска
- •Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
- •2.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •2.2. Распределение средств, направленных на оплату труда
- •2.2.1. Ведомости распределения сумм оплаты труда по направлениям расходов и носителям затрат
- •Ведомость распределения сумм оплаты труда по направлениям затрат
- •Ведомость распределения оплаты труда по носителям затрат (на примере основного производства)
- •2.2.2. Особенности распределения и начисления сумм оплаты труда при совместной деятельности
- •2.3. Натуральная форма оплаты труда
- •2.4. Выдача средств на оплату труда
- •2.5. Депонирование сумм на оплату труда
- •2.6. Порядок представления отчетности по труду
- •2.7. Порядок составления отчетности по труду
- •2.7.1. Средняя численность работников
- •2.7.2. Начисленная оплата труда работников
- •2.7.3. Использование рабочего времени
- •2.7.4. Движение работников и предполагаемое высвобождение
- •Глава 3. Удержания из зарплаты
- •3.1. Удержание налога на доходы физических лиц
- •3.1.1. Доходы работников, подлежащие налогообложению
- •3.1.2. Ставки налога
- •3.1.3. Налогообложение доходов, полученных в натуральной форме
- •3.1.4. Налогообложение материальной помощи и подарков
- •3.1.5. Налогообложение сумм компенсации стоимости путевок
- •3.1.6. Налогообложение сумм компенсации командировочных расходов
- •3.1.7. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.8. Имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение жилья
- •Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества
- •Имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением или новым строительством жилых объектов
- •Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента)
- •Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)
- •3.1.9. Доходы работников, освобожденные от налогообложения
- •3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты
- •3.1.11. Налоговые карточки работников
- •3.1.12. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога
- •3.2. Удержание алиментов на несовершеннолетних детей
- •3.2.1. Размер алиментов
- •3.2.2. Виды заработка и (или) иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей
- •3.2.4. Индексация размера алиментов
- •3.2.5. Учет исполнительных документов в организации
- •3.2.6. Порядок выплаты алиментов
- •3.2.7. Ответственность должностных лиц организации и лиц, обязанных уплачивать алименты
- •3.2.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по удержанию алиментов
- •3.2.9. Налогообложение алиментов
- •3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам. Бухгалтерское оформление расчетов
- •3.4. Удержания за причиненный организации материальный ущерб
- •3.4.1. Материальная ответственность работников
- •3.4.2. Определение размера ущерба
- •3.4.3. Порядок возмещения ущерба
- •3.4.4. Бухгалтерский учет расчетов за причиненный материальный ущерб
- •3.5. Удержания за брак
- •3.6. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм
- •3.6.1. Порядок выдачи наличных под отчет
- •3.6.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.7. Удержания по займам и ссудам
- •3.8. Удержания за форменную одежду
- •3.9. Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.10. Удержания по письменным заявлениям работников
- •Глава 4. Учет расчетов по государственному социальному страхованию и обеспечению
- •4.1. Единый социальный налог
- •4.1.1. Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения
- •4.1.2. Ставки налога
- •4.1.3. Налогообложение вознаграждений по авторским и лицензионным договорам, договорам гражданско-правового характера
- •4.1.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.1.5. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
- •4.2. Страхование от несчастных случаев на производстве
- •4.2.1. Порядок регистрации работодателя в качестве страхователя
- •4.2.2. Размеры выплат
- •4.2.3. Бухгалтерский учет начисленных страховых взносов
4.1.3. Налогообложение вознаграждений по авторским и лицензионным договорам, договорам гражданско-правового характера
Вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, не включаются в налоговую базу по единому социальному налогу в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ.
При исчислении размера единого социального налога, подлежащего перечислению в бюджет, по вознаграждениям, выплачиваемым физическим лицам на основании заключенных с ними авторских и лицензионных договоров, организации имеют право уменьшить налоговую базу в части начисленных вознаграждений на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица на создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства.
Пример
Иванову Н. за создание литературного произведения начислено вознаграждение в размере 8000 руб. Расходы на выполнение условий заключенного договора документально подтверждены на сумму 1600 руб. Исходя из этого размер начисленного единого социального налога составит:
в части, подлежащей уплате в Пенсионный фонд, - 1280 руб. ((8000 - 1600) х 20%);
в части, подлежащей уплате в Фонд обязательного медицинского страхования, - 179,2 руб. ((8000 - 1600) х 2,8%).
В случае, если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────────┐
│ Наименование вида дохода │Норматив зат-│
│ │рат, % к сум-│
│ │ме начислен-│
│ │ного дохода │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание литературных произведе-│ 20 │
│ний, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание художественно-графичес-│ 30 │
│ких произведений, фоторабот для печати; произведений архитектуры и дизайна │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание произведений скульптуры,│ 40 │
│монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского иску-│ │
│сства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, вы-│ │
│полненных в различной технике │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание аудиовизуальных произве-│ 30 │
│дений (видео-, теле- и кинофильмов) │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание музыкальных произведе-│ 40 │
│ний: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), сим-│ │
│фонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, ори-│ │
│гинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание других музыкальных про-│ 25 │
│изведений, в том числе подготовленных к опубликованию │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за исполнение произведений литерату-│ 20 │
│ры и искусства │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений) за создание научных трудов и разра-│ 20 │
│боток │ │
├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────────┤
│Сумма авторских вознаграждений за открытия, изобретения, промышленные образцы │ 30 │
└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────────┘
Пример
Физическим лицам выплачено вознаграждение за создание литературного произведения в размере 10 000 руб. и за выполнение дизайнерской работы 15 000 руб.
Расходы исполнителей по договору:
1) документально подтверждены на сумму 3000 и 6000 руб. соответственно;
2) документально подтверждены только расходы исполнителя по созданию литературного произведения;
3) документально не подтверждены.
Сумма вычетов, предусмотренных законодательством, соответственно составит:
1) 9000 руб. (3000 + 6000);
2) 3000 руб. (сумма, подтвержденная документами) и 4500 руб. (исчисленная в процентном отношении к начисленному вознаграждению (15 000 х 30%));
3) 2000 руб. (20% начисленного вознаграждения) и 4500 руб. (30% начисленного вознаграждения).
Таким образом, размер единого социального налога составит:
1) 3648 руб. ((25 000 - 9000) х 22,8%);
2) 3990 руб. ((25 000 - 7500) х 22,8%);
3) 4218 руб. ((25 000 - 6500) х 22,8%).