- •Зарплата от а до я. Бухгалтерский учет Глава 1. Система организации и оплаты труда
- •1.1. Системы и формы оплаты труда
- •1.1.1. Повременная оплата труда
- •1.1.2. Сдельная оплата труда
- •1.1.3. Оплата труда на комиссионной основе
- •1.2. Порядок оплаты труда отдельных категорий работников
- •1.2.1. Оплата труда совместителей
- •1.2.2. Оплата труда сезонных работников
- •1.2.3. Оплата труда временных работников
- •1.2.4. Оплата труда надомников
- •1.3. Премирование работников
- •1.3.1. Вознаграждение по итогам работы за год
- •1.3.2. Вознаграждение за выслугу лет
- •1.4. Применение доплат в системе оплаты труда
- •1.4.1. Доплата при временном переводе на другую работу
- •1.4.2. Доплата за совмещение профессий
- •1.4.3. Доплата за замещение временно отсутствующего работника
- •1.4.4. Доплата за сверхурочные работы
- •1.4.5. Доплата за работу в выходные и праздничные дни
- •1.4.6. Доплата за работу в ночное время
- •1.4.7. Доплата при выполнении работ различной квалификации
- •1.5. Оплата труда при невыполнении норм выработки, при простое и браке продукции
- •1.5.1. Оплата труда при невыполнении норм выработки
- •1.5.2. Оплата простоя
- •1.5.3. Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракованной
- •1.6. Оплата отпусков и выходных пособий
- •1.6.1. Порядок предоставления и оплаты отпусков
- •1.6.2. Исчисление среднего заработка при оплате отпуска
- •1.6.3. Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка
- •1.6.4. Учет отдельных выплат в расчете оплаты отпуска
- •Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
- •2.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •2.2. Распределение средств, направленных на оплату труда
- •2.2.1. Ведомости распределения сумм оплаты труда по направлениям расходов и носителям затрат
- •Ведомость распределения сумм оплаты труда по направлениям затрат
- •Ведомость распределения оплаты труда по носителям затрат (на примере основного производства)
- •2.2.2. Особенности распределения и начисления сумм оплаты труда при совместной деятельности
- •2.3. Натуральная форма оплаты труда
- •2.4. Выдача средств на оплату труда
- •2.5. Депонирование сумм на оплату труда
- •2.6. Порядок представления отчетности по труду
- •2.7. Порядок составления отчетности по труду
- •2.7.1. Средняя численность работников
- •2.7.2. Начисленная оплата труда работников
- •2.7.3. Использование рабочего времени
- •2.7.4. Движение работников и предполагаемое высвобождение
- •Глава 3. Удержания из зарплаты
- •3.1. Удержание налога на доходы физических лиц
- •3.1.1. Доходы работников, подлежащие налогообложению
- •3.1.2. Ставки налога
- •3.1.3. Налогообложение доходов, полученных в натуральной форме
- •3.1.4. Налогообложение материальной помощи и подарков
- •3.1.5. Налогообложение сумм компенсации стоимости путевок
- •3.1.6. Налогообложение сумм компенсации командировочных расходов
- •3.1.7. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.8. Имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение жилья
- •Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества
- •Имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением или новым строительством жилых объектов
- •Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента)
- •Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)
- •3.1.9. Доходы работников, освобожденные от налогообложения
- •3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты
- •3.1.11. Налоговые карточки работников
- •3.1.12. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога
- •3.2. Удержание алиментов на несовершеннолетних детей
- •3.2.1. Размер алиментов
- •3.2.2. Виды заработка и (или) иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей
- •3.2.4. Индексация размера алиментов
- •3.2.5. Учет исполнительных документов в организации
- •3.2.6. Порядок выплаты алиментов
- •3.2.7. Ответственность должностных лиц организации и лиц, обязанных уплачивать алименты
- •3.2.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по удержанию алиментов
- •3.2.9. Налогообложение алиментов
- •3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам. Бухгалтерское оформление расчетов
- •3.4. Удержания за причиненный организации материальный ущерб
- •3.4.1. Материальная ответственность работников
- •3.4.2. Определение размера ущерба
- •3.4.3. Порядок возмещения ущерба
- •3.4.4. Бухгалтерский учет расчетов за причиненный материальный ущерб
- •3.5. Удержания за брак
- •3.6. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм
- •3.6.1. Порядок выдачи наличных под отчет
- •3.6.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.7. Удержания по займам и ссудам
- •3.8. Удержания за форменную одежду
- •3.9. Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.10. Удержания по письменным заявлениям работников
- •Глава 4. Учет расчетов по государственному социальному страхованию и обеспечению
- •4.1. Единый социальный налог
- •4.1.1. Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения
- •4.1.2. Ставки налога
- •4.1.3. Налогообложение вознаграждений по авторским и лицензионным договорам, договорам гражданско-правового характера
- •4.1.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.1.5. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
- •4.2. Страхование от несчастных случаев на производстве
- •4.2.1. Порядок регистрации работодателя в качестве страхователя
- •4.2.2. Размеры выплат
- •4.2.3. Бухгалтерский учет начисленных страховых взносов
4.1.2. Ставки налога
Налог начисляется по регрессивной ставке. Это означает, что чем выше сумма облагаемого дохода, приходящаяся на одного сотрудника, тем меньше ставка налога. Доходы, полученные сотрудниками от других фирм, не учитываются.
┌───────────────┬──────────────────┬──────────────────┬────────────────────────────┬───────────────┐
│Средняя сумма│Ставка налога, │Ставка налога, за-│Ставка налога, зачисляемого│ Итого │
│доходов, обла-│зачисляемого в │числяемого в Фонд│в фонды обязательного меди-│ │
│гаемых налогом,│федеральный бюд- │социального стра-│цинского страхования РФ │ │
│на каждого ра-│жет │хования РФ ├───────────┬────────────────┤ │
│ботника с нача-│ │ │федеральный│территориальный │ │
│ла года, руб. │ │ │ фонд │ фонд │ │
│ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────────┼───────────────┤
│ До 280 000 │ 20,0% │ 3,2% │ 0,8% │ 2,0% │ 26,0% │
├───────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────────┼───────────────┤
│От 280 001 до│56 000 руб. + 7,9%│8960 руб. + 1,1%│2240 руб. +│5600 руб. + 0,5%│72 800 руб. +│
│600 000 │суммы, превышающей│суммы, превышающей│0,5% суммы,│суммы, превышаю-│10,0% суммы,│
│ │280 000 руб. │280 000 руб. │превышающей│щей 280 000 руб.│превышающей │
│ │ │ │280 000 │ │280 000 руб. │
│ │ │ │руб. │ │ │
├───────────────┼──────────────────┼──────────────────┼───────────┼────────────────┼───────────────┤
│Свыше 600 000 │81 280 руб. + 2,0%│ 12 480 руб. │ 3840 руб. │ 7200 руб. │104 800 руб. +│
│ │суммы, превышающей│ │ │ │2,0% суммы,│
│ │600 000 руб. │ │ │ │превышающей │
│ │ │ │ │ │600 000 руб. │
└───────────────┴──────────────────┴──────────────────┴───────────┴────────────────┴───────────────┘
С 1 января 2005 г. индивидуальные предприниматели уплачивают ЕСН по таким ставкам:
┌──────────────────┬────────────────────┬───────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│Налоговая база на-│ Федеральный бюджет │ Фонды обязательного медицинского │ Итого │
│растающим итогом │ │ страхования │ │
│ │ ├───────────────────┬───────────────────┤ │
│ │ │федеральный фонд│территориальный │ │
│ │ │обязательного меди-│фонд обязательного│ │
│ │ │цинского страхова-│медицинского стра-│ │
│ │ │ния │хования │ │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│До 280 000 руб. │ 7,3% │ 0,8% │ 1,9% │ 10 │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│От 280 001 до│20 440 руб. + 2,7% с│2240 руб. + 0,5% с│5320 руб.+ 0,4% с│28 000 руб. + 3,6%│
│600 000 руб. │суммы, превышающей│суммы, превышающей│суммы, превышающей│с суммы, превышаю-│
│ │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │щей 280 000 руб. │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│Свыше 600 000 руб.│29 080 руб. + 2% с│ 3840 руб. │ 6600 руб. │39 520 руб. + 2% с│
│ │суммы, превышающей│ │ │суммы, превышающей│
│ │600 000 руб. │ │ │600 000 руб. │
└──────────────────┴────────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────┘
С 1 января 2005 г. адвокаты уплачивают ЕСН по следующим ставкам:
┌──────────────────┬────────────────────┬───────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│Налоговая база на-│ Федеральный бюджет │ Фонды обязательного медицинского │ Итого │
│растающим итогом │ │ страхования │ │
│ │ ├───────────────────┬───────────────────┤ │
│ │ │федеральный фонд│территориальный │ │
│ │ │обязательного меди-│фонд обязательного│ │
│ │ │цинского страхова-│медицинского стра-│ │
│ │ │ния │хования │ │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│До 280 000 руб. │ 5,3% │ 0,8% │ 1,9% │ 8% │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│От 280 001 до│14 840 руб. + 2,7% с│2240 руб. + 0,5% с│5320 руб. + 0,4% с│22 400 руб. + 3,6%│
│600 000 руб. │суммы, превышающей│суммы, превышающей│суммы, превышающей│суммы, превышающей│
│ │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │280 000 руб. │
├──────────────────┼────────────────────┼───────────────────┼───────────────────┼──────────────────┤
│Свыше 600 │23 480 руб. + 2% с│ 3840 руб. │ 6600 руб. │33 920 руб. + 2% с│
│000 руб. │суммы, превышающей│ │ │суммы, превышающей│
│ │600 000 руб. │ │ │600 000 руб. │
└──────────────────┴────────────────────┴───────────────────┴───────────────────┴──────────────────┘