- •Зарплата от а до я. Бухгалтерский учет Глава 1. Система организации и оплаты труда
- •1.1. Системы и формы оплаты труда
- •1.1.1. Повременная оплата труда
- •1.1.2. Сдельная оплата труда
- •1.1.3. Оплата труда на комиссионной основе
- •1.2. Порядок оплаты труда отдельных категорий работников
- •1.2.1. Оплата труда совместителей
- •1.2.2. Оплата труда сезонных работников
- •1.2.3. Оплата труда временных работников
- •1.2.4. Оплата труда надомников
- •1.3. Премирование работников
- •1.3.1. Вознаграждение по итогам работы за год
- •1.3.2. Вознаграждение за выслугу лет
- •1.4. Применение доплат в системе оплаты труда
- •1.4.1. Доплата при временном переводе на другую работу
- •1.4.2. Доплата за совмещение профессий
- •1.4.3. Доплата за замещение временно отсутствующего работника
- •1.4.4. Доплата за сверхурочные работы
- •1.4.5. Доплата за работу в выходные и праздничные дни
- •1.4.6. Доплата за работу в ночное время
- •1.4.7. Доплата при выполнении работ различной квалификации
- •1.5. Оплата труда при невыполнении норм выработки, при простое и браке продукции
- •1.5.1. Оплата труда при невыполнении норм выработки
- •1.5.2. Оплата простоя
- •1.5.3. Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракованной
- •1.6. Оплата отпусков и выходных пособий
- •1.6.1. Порядок предоставления и оплаты отпусков
- •1.6.2. Исчисление среднего заработка при оплате отпуска
- •1.6.3. Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка
- •1.6.4. Учет отдельных выплат в расчете оплаты отпуска
- •Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
- •2.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •2.2. Распределение средств, направленных на оплату труда
- •2.2.1. Ведомости распределения сумм оплаты труда по направлениям расходов и носителям затрат
- •Ведомость распределения сумм оплаты труда по направлениям затрат
- •Ведомость распределения оплаты труда по носителям затрат (на примере основного производства)
- •2.2.2. Особенности распределения и начисления сумм оплаты труда при совместной деятельности
- •2.3. Натуральная форма оплаты труда
- •2.4. Выдача средств на оплату труда
- •2.5. Депонирование сумм на оплату труда
- •2.6. Порядок представления отчетности по труду
- •2.7. Порядок составления отчетности по труду
- •2.7.1. Средняя численность работников
- •2.7.2. Начисленная оплата труда работников
- •2.7.3. Использование рабочего времени
- •2.7.4. Движение работников и предполагаемое высвобождение
- •Глава 3. Удержания из зарплаты
- •3.1. Удержание налога на доходы физических лиц
- •3.1.1. Доходы работников, подлежащие налогообложению
- •3.1.2. Ставки налога
- •3.1.3. Налогообложение доходов, полученных в натуральной форме
- •3.1.4. Налогообложение материальной помощи и подарков
- •3.1.5. Налогообложение сумм компенсации стоимости путевок
- •3.1.6. Налогообложение сумм компенсации командировочных расходов
- •3.1.7. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.8. Имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение жилья
- •Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества
- •Имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением или новым строительством жилых объектов
- •Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента)
- •Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)
- •3.1.9. Доходы работников, освобожденные от налогообложения
- •3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты
- •3.1.11. Налоговые карточки работников
- •3.1.12. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога
- •3.2. Удержание алиментов на несовершеннолетних детей
- •3.2.1. Размер алиментов
- •3.2.2. Виды заработка и (или) иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей
- •3.2.4. Индексация размера алиментов
- •3.2.5. Учет исполнительных документов в организации
- •3.2.6. Порядок выплаты алиментов
- •3.2.7. Ответственность должностных лиц организации и лиц, обязанных уплачивать алименты
- •3.2.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по удержанию алиментов
- •3.2.9. Налогообложение алиментов
- •3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам. Бухгалтерское оформление расчетов
- •3.4. Удержания за причиненный организации материальный ущерб
- •3.4.1. Материальная ответственность работников
- •3.4.2. Определение размера ущерба
- •3.4.3. Порядок возмещения ущерба
- •3.4.4. Бухгалтерский учет расчетов за причиненный материальный ущерб
- •3.5. Удержания за брак
- •3.6. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм
- •3.6.1. Порядок выдачи наличных под отчет
- •3.6.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.7. Удержания по займам и ссудам
- •3.8. Удержания за форменную одежду
- •3.9. Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.10. Удержания по письменным заявлениям работников
- •Глава 4. Учет расчетов по государственному социальному страхованию и обеспечению
- •4.1. Единый социальный налог
- •4.1.1. Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения
- •4.1.2. Ставки налога
- •4.1.3. Налогообложение вознаграждений по авторским и лицензионным договорам, договорам гражданско-правового характера
- •4.1.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.1.5. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
- •4.2. Страхование от несчастных случаев на производстве
- •4.2.1. Порядок регистрации работодателя в качестве страхователя
- •4.2.2. Размеры выплат
- •4.2.3. Бухгалтерский учет начисленных страховых взносов
3.2.6. Порядок выплаты алиментов
Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной платы и иных платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетом один раз в месяц. Удержание алиментов должно производиться строго в размерах, установленных судебным решением или соглашением об уплате алиментов. Не допускается приостановление, прекращение удержания алиментов, а также увеличение либо уменьшение размера взыскиваемых сумм по усмотрению организации.
Удержанные по алиментным обязательствам суммы должны быть в 3-дневный срок выданы взыскателю лично (выдача денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером), переведены по почте либо перечислены на счета взыскателей по вкладам на основании представленного в бухгалтерию заявления получателя алиментов.
Правильность и своевременность удержания алиментов и выплаты взыскателю должны проверяться ревизорами при документальных проверках организации, а также судебными исполнителями. По требованию уполномоченных лиц бухгалтерия организации обязана предъявлять для проверки все документы, связанные с удержанием алиментов.
Работник вправе потребовать от бухгалтерии организации справку об удержанных с него суммах алиментов.
Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в 3-дневный срок:
1) выдана получателю из кассы организации;
2) переведена на банковский счет получателя;
3) выслана получателю по почте.
Расходы на перевод алиментов по почте должен оплачивать работник, который их уплачивает.
Если место нахождения получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счет суда по месту нахождения организации.
На основании поступивших в организацию исполнительных документов из заработной платы и прочих доходов работников организации могут производиться следующие удержания:
1) алиментов на содержание несовершеннолетних детей и недееспособных родителей (регулируется разделом V Семейного кодекса РФ от 29.12.1995 г. N 223-ФЗ);
2) сумм в возмещение вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности, потери кормильца, нанесения имущественного ущерба (регулируется гл. 59 ГК РФ);
3) сумм в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическим лицам (регулируется гл. 59 ГК РФ);
4) сумм в возмещение морального вреда (регулируется параграфом 4 гл. 59 ГК РФ);
5) административных штрафов (регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 25 апреля, 25 июля, 30, 31 октября, 31 декабря 2002 г., 30 июня, 4 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 9 мая, 26, 28 июля, 20 августа, 25 октября, 28, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 22 апреля, 9 мая 2005 г.)).
Размеры общих удержаний определяются согласно поступившим исполнительным документам. Какую сумму следует удерживать при конкретной выплате сумм в пользу сотрудников, определяется согласно законодательно установленным ограничениям.
Согласно ст. 66 Закона об исполнительном производстве, а также ст. 138 ТК РФ при исполнении любого исполнительного документа с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач, вплоть до полного погашения взыскиваемых сумм.
При производстве удержаний алиментов на содержание несовершеннолетних детей следует учитывать, что лицо, уплачивающее алименты, пользуется не только правом на получение стандартных налоговых вычетов на содержание несовершеннолетних детей, на которых уплачиваются алименты, но и имеет право на получение этих вычетов в двойном размере.
Пример
С работника организации на основании поступившего исполнительного листа производится удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей.
За отчетный месяц в пользу работника организации начислено заработной платы на сумму 4500 руб., и для целей примера с начала года по отчетный месяц включительно облагаемый налогом доход не превысил 20 000 руб., в связи с чем при исчислении налога на доходы работнику должны быть предоставлены стандартные налоговые вычеты. Учитывая, что в новый брак работник не вступил, вычеты на содержание несовершеннолетних детей предоставляются в двойном размере.
Сумма налога за месяц составит 221 руб. ((4500 руб. - 400 руб. - 600 руб. х 2 х 2) х 13%), где 400 руб. - стандартный налоговый вычет на самого работника; 600 руб. х 2 х 2 - стандартный налоговый вычет на содержание двух несовершеннолетних детей в двойном размере.
Причитающаяся к удержанию сумма алиментов составит 1426 руб. 33 коп. ((4500 руб. - 221 руб.) х 1/3), где 1/3 - размер удерживаемых алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей, предусмотренный Семейным кодексом РФ.
Пример
С работника организации производятся удержания по исполнительному листу в возмещение ущерба, причиненного стороннему предприятию, на сумму 6000 руб.
За отчетный месяц работнику начислено заработной платы в сумме 4500 руб., и для целей примера совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года не превысил 20 000 руб. На содержании работника находятся два несовершеннолетних ребенка.
Сумма налога за месяц составит 377 руб. ((4500 руб. - 400 руб. - 600 руб. х 2) х 13%).
Размер удержаний по исполнительному документу составит 2061 руб. 50 коп. ((4500 руб. - 377 руб.) х 50%), где 50% - размер максимальных удержаний по исполнительному документу, предусмотренный ст. 139 ТК РФ и ст. 66 Закона об исполнительном производстве.