- •Зарплата от а до я. Бухгалтерский учет Глава 1. Система организации и оплаты труда
- •1.1. Системы и формы оплаты труда
- •1.1.1. Повременная оплата труда
- •1.1.2. Сдельная оплата труда
- •1.1.3. Оплата труда на комиссионной основе
- •1.2. Порядок оплаты труда отдельных категорий работников
- •1.2.1. Оплата труда совместителей
- •1.2.2. Оплата труда сезонных работников
- •1.2.3. Оплата труда временных работников
- •1.2.4. Оплата труда надомников
- •1.3. Премирование работников
- •1.3.1. Вознаграждение по итогам работы за год
- •1.3.2. Вознаграждение за выслугу лет
- •1.4. Применение доплат в системе оплаты труда
- •1.4.1. Доплата при временном переводе на другую работу
- •1.4.2. Доплата за совмещение профессий
- •1.4.3. Доплата за замещение временно отсутствующего работника
- •1.4.4. Доплата за сверхурочные работы
- •1.4.5. Доплата за работу в выходные и праздничные дни
- •1.4.6. Доплата за работу в ночное время
- •1.4.7. Доплата при выполнении работ различной квалификации
- •1.5. Оплата труда при невыполнении норм выработки, при простое и браке продукции
- •1.5.1. Оплата труда при невыполнении норм выработки
- •1.5.2. Оплата простоя
- •1.5.3. Оплата труда при изготовлении продукции, оказавшейся бракованной
- •1.6. Оплата отпусков и выходных пособий
- •1.6.1. Порядок предоставления и оплаты отпусков
- •1.6.2. Исчисление среднего заработка при оплате отпуска
- •1.6.3. Перечень выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка
- •1.6.4. Учет отдельных выплат в расчете оплаты отпуска
- •Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
- •2.1. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда
- •2.2. Распределение средств, направленных на оплату труда
- •2.2.1. Ведомости распределения сумм оплаты труда по направлениям расходов и носителям затрат
- •Ведомость распределения сумм оплаты труда по направлениям затрат
- •Ведомость распределения оплаты труда по носителям затрат (на примере основного производства)
- •2.2.2. Особенности распределения и начисления сумм оплаты труда при совместной деятельности
- •2.3. Натуральная форма оплаты труда
- •2.4. Выдача средств на оплату труда
- •2.5. Депонирование сумм на оплату труда
- •2.6. Порядок представления отчетности по труду
- •2.7. Порядок составления отчетности по труду
- •2.7.1. Средняя численность работников
- •2.7.2. Начисленная оплата труда работников
- •2.7.3. Использование рабочего времени
- •2.7.4. Движение работников и предполагаемое высвобождение
- •Глава 3. Удержания из зарплаты
- •3.1. Удержание налога на доходы физических лиц
- •3.1.1. Доходы работников, подлежащие налогообложению
- •3.1.2. Ставки налога
- •3.1.3. Налогообложение доходов, полученных в натуральной форме
- •3.1.4. Налогообложение материальной помощи и подарков
- •3.1.5. Налогообложение сумм компенсации стоимости путевок
- •3.1.6. Налогообложение сумм компенсации командировочных расходов
- •3.1.7. Стандартные налоговые вычеты
- •3.1.8. Имущественный налоговый вычет по суммам, направленным на приобретение жилья
- •Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества
- •Имущественные налоговые вычеты в связи с приобретением или новым строительством жилых объектов
- •Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента)
- •Налогообложение доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами)
- •3.1.9. Доходы работников, освобожденные от налогообложения
- •3.1.10. Порядок расчета налога, сроки уплаты
- •3.1.11. Налоговые карточки работников
- •3.1.12. Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и удержанных сумм налога
- •3.2. Удержание алиментов на несовершеннолетних детей
- •3.2.1. Размер алиментов
- •3.2.2. Виды заработка и (или) иного дохода, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей
- •3.2.4. Индексация размера алиментов
- •3.2.5. Учет исполнительных документов в организации
- •3.2.6. Порядок выплаты алиментов
- •3.2.7. Ответственность должностных лиц организации и лиц, обязанных уплачивать алименты
- •3.2.8. Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по удержанию алиментов
- •3.2.9. Налогообложение алиментов
- •3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам. Бухгалтерское оформление расчетов
- •3.4. Удержания за причиненный организации материальный ущерб
- •3.4.1. Материальная ответственность работников
- •3.4.2. Определение размера ущерба
- •3.4.3. Порядок возмещения ущерба
- •3.4.4. Бухгалтерский учет расчетов за причиненный материальный ущерб
- •3.5. Удержания за брак
- •3.6. Удержание своевременно не возвращенных подотчетных сумм
- •3.6.1. Порядок выдачи наличных под отчет
- •3.6.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.7. Удержания по займам и ссудам
- •3.8. Удержания за форменную одежду
- •3.9. Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.10. Удержания по письменным заявлениям работников
- •Глава 4. Учет расчетов по государственному социальному страхованию и обеспечению
- •4.1. Единый социальный налог
- •4.1.1. Выплаты в пользу физических лиц, освобожденные от налогообложения
- •4.1.2. Ставки налога
- •4.1.3. Налогообложение вознаграждений по авторским и лицензионным договорам, договорам гражданско-правового характера
- •4.1.4. Порядок исчисления и уплаты налога
- •4.1.5. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
- •4.2. Страхование от несчастных случаев на производстве
- •4.2.1. Порядок регистрации работодателя в качестве страхователя
- •4.2.2. Размеры выплат
- •4.2.3. Бухгалтерский учет начисленных страховых взносов
Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя (налогового агента)
До 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством и приобретением жилья предоставлялся налогоплательщикам - налоговым резидентам РФ при определении налоговой базы по НДФЛ только по окончании налогового периода на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства.
Для принятия решения о предоставлении налогоплательщикам имущественного налогового вычета, установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, или отказа в его предоставлении по причине несоблюдения налогоплательщиками требований налогового законодательства налоговые органы обязаны провести камеральную налоговую проверку полученных деклараций по налогу на доходы, а также представленных налогоплательщиками документов. Поскольку суммы налога, причитающиеся к возврату в связи с предоставлением полагающихся налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов, следует рассматривать как излишне уплаченные суммы налога, возврат таких сумм налога осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии со ст. 78 НК РФ. Согласно п. 7 и 8 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
После проверки всех документов и вынесения положительного решения налоговые органы передают заключения на возврат причитающихся сумм налога на доходы в подразделения Федерального казначейства, которые переводят деньги на указанные налогоплательщиками банковские счета. Пунктом 9 ст. 78 НК РФ установлено, что возврат излишне уплаченных сумм налога производится за счет средств того бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога.
С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщикам на основании п. 3 ст. 220 НК РФ (в ред. Закона N 112-ФЗ) до окончания налогового периода при подаче письменного заявления работодателю (налоговому агенту), к которому должно прилагаться подтверждение их права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России.
С учетом того, что согласно ст. 56 ТК РФ трудовой договор есть соглашение между работодателем и работником и при этом в качестве работодателя может выступать как физическое, так и юридическое лицо (ст. 20 ТК РФ), индивидуальные предприниматели вправе заключать с физическими лицами трудовые договоры в качестве работодателей. Поэтому индивидуальные предприниматели вправе предоставить своим работникам, с которыми у них заключены трудовые договоры, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с порядком, установленным п. 3 ст. 220 НК РФ.
Приказом ФНС России от 07.12.2004 г. N САЭ-3-04/147@ утверждена форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет (Уведомление).
Для получения Уведомления налогоплательщикам необходимо представить в налоговый орган по месту жительства:
1) письменное заявление с указанием паспортных данных, адреса постоянного места жительства, ИНН (при наличии), а также размера имущественного налогового вычета в части расходов, направленных на новое строительство жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (объект), приобретение объекта, уплаченных сумм процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ объекта;
2) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
3) при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
4) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
5) справку с места работы, выданную работодателем (налоговым агентом), с обязательным указанием наименования, ИНН и КПП организации, фактического и юридического адресов местонахождения налогового агента либо фамилии, имени, отчества и ИНН индивидуального предпринимателя.
Право на получение имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиками письменного заявления и соответствующих документов. После проверки налоговым органом принимается решение о выдаче Уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет или о направлении заявителю письменного сообщения об отказе в выдаче подтверждения права на имущественный налоговый вычет.
В Уведомлении указывается сумма имущественного налогового вычета в связи с расходами на новое строительство или приобретение жилья, право на получение которой, налогоплательщиком подтверждается налоговым органом. При этом сумма, потраченная налогоплательщиком на погашение процентов за пользование целевым займом (кредитом) и подлежащая включению в сумму имущественного налогового вычета, указывается в Уведомлении отдельной строкой.
При подготовке документов для представления в налоговый орган налогоплательщикам следует обратить внимание на очень важное обстоятельство: для подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет и выдачи Уведомления налоговые органы должны располагать всеми необходимыми сведениями. Если налогоплательщик не укажет все обязательные данные либо представит не все требуемые в его случае документы, налоговый орган будет вынужден уведомить налогоплательщика об отсутствии возможности подтвердить его право на имущественный налоговый вычет и предложить налогоплательщику представить новое заявление с указанием всех необходимых сведений.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Поэтому в Уведомлении указывается наименование конкретного работодателя (налогового агента), который вправе предоставлять налогоплательщику в текущем налоговом периоде имущественный налоговый вычет в связи с расходами на новое строительство или приобретение жилья. Выданное налоговым органом Уведомление передаче другому налоговому агенту не подлежит.
В Уведомлении указывается конкретный налоговый период, за который налогоплательщику может предоставляться имущественный налоговый вычет налоговым агентом на основании соответствующего подтверждения налогового органа. Полученное налогоплательщиком Уведомление действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи. Например, если работник в апреле 2005 г. (или позднее) представит в бухгалтерию организации полученное им в налоговом органе Уведомление за 2005 г., работодатель (налоговый агент) вправе произвести работнику возврат удержанных с его заработной платы сумм НДФЛ за январь, февраль и март 2005 г.
Уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, может быть выдано налоговым органом налогоплательщику на текущий налоговый период только один раз. Если в течение налогового периода у налогоплательщика происходит смена работодателя, который предоставлял налогоплательщику имущественный налоговый вычет, или по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (т.е. в случаях, когда имущественный налоговый вычет в данном налоговом периоде не может быть использован налогоплательщиком полностью), налогоплательщик может получить оставшуюся часть имущественного налогового вычета либо на основании письменного заявления при подаче им декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода, либо у работодателя (налогового агента) в следующем налоговом периоде в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.
В последнем случае налогоплательщик должен вновь обратиться в налоговый орган за получением Уведомления, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета в части, оставшейся после предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ за предыдущий налоговый период. Таким образом, в случае перемены места работы в текущем налоговом периоде налогоплательщик не сможет в 2005 г. продолжать получать имущественный налоговый вычет у нового работодателя в части, оставшейся после предоставления такого вычета за указанный налоговый период предыдущим работодателем.