1.6.2. Исчисление среднего заработка при оплате отпуска

Работнику, уходящему в отпуск, выплачивается средний заработок (отпускные). Средний заработок работника рассчитывается в форме N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Эта форма утверждена постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. N 1.

Образец заполнения формы N Т-60 приведен на следующих страницах.

Отпускные выплачиваются из кассы организации по расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.

Сумма отпускных облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в обычном порядке. Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работника.

Общий порядок исчисления среднего заработка при оплате отпуска установлен в ст. 139 ТК РФ и утвержден постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 г. N 213.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется за последние 3 календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней). При расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат.

Чтобы рассчитать средний дневной заработок, необходимо определить:

1) расчетный период;

2) сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.

Расчетный период для оплаты отпуска - это три месяца (с 1 до 1-го числа), предшествующие уходу работника в отпуск.

В коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). Например, продолжительность расчетного периода может быть 12 календарных месяцев.

Пример

Работнику ЗАО "Гермес" С.С. Петрову предоставляется очередной ежегодный отпуск с 5 августа 2004 г.

В расчетный период включаются:

1) при расчетном периоде в 3 месяца - май, июнь и июль 2004 г.;

2) при расчетном периоде в 12 месяцев - август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2003 г.; январь, февраль, март, апрель, май, июнь и июль 2004 г.

Если работник не отработал в расчетном периоде ни одного дня (например, из-за болезни), то расчетный период равен 3 или 12 месяцам, предшествующим тому периоду, в котором он не работал.

Пример

Работнику ООО "Полискор" А.Н. Иванову предоставляется очередной ежегодный отпуск со 2 сентября 2004 г.

С 1 июня по 31 августа 2004 г. Иванов не работал из-за болезни.

В расчетный период включаются:

1) при расчетном периоде в 3 месяца - март, апрель и май;

2) при расчетном периоде в 12 месяцев - июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2003 г.; январь, февраль, март, апрель и май 2004 г.

Средний дневной заработок (Сдз.) работника для оплаты отпускных определяется по формуле:

Свр./3 х 29,6 = Сдз.,

где Свр. - сумма выплат работнику в расчетном периоде.

Пример

Работнику ЗАО "Гипросвязь" С.С. Петрову предоставляется очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 4 августа 2004 г. Расчетный период - 3 календарных месяца: май, июнь и июль. Необходимо определить размер среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, если оклад работника составляет 5000 руб.

Средний дневной заработок будет равен:

(5000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.)/(3 х 29,6) = 168,92 руб.

Сумма отпускных составит:

168,92 руб. х 28 дн. = 4729,76 руб.

По соглашению между работником и работодателем может устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии неполный рабочий день или неполная рабочая неделя. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска.

Пример

Работнику ЗАО "Визит" А.А. Петрову с 15 сентября 2004 г. предоставляется очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Требуется определить размер сохраняемой средней заработной платы на период отпуска, если оклад Петрова составляет 1800 руб., а с 1 августа ему по его личной просьбе установлена 4-дневная рабочая неделя с оплатой в размере 1440 руб. в месяц.

В расчетный период войдут июнь, июль и август, а средний заработок Петрова на период отпуска определится так:

(1800 руб. + 1800 руб. + 1440 руб.)/(3 х 29,6) х 28 дн. = 1589,19 руб.

При расчете отпускных нередко обнаруживается, что в расчетном периоде работник по каким-либо причинам в отдельные дни не работал - болел, находился в ежегодном или учебном отпуске, брал отпуск без сохранения заработной платы или не работал по другим причинам.

В такой ситуации при расчете отпускных из расчетного периода необходимо исключить время, а также выплаченные суммы, когда:

1) работнику выплачивался средний заработок в соответствии с законодательством;

2) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

3) работник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ);

4) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст. 262 ТК РФ);

5) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника (например, из-за приостановки деятельности организации или цеха);

6) работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени;

7) работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;

8) работник не работал в других случаях, предусмотренных законодательством.

Тогда работник, который в силу сложившихся обстоятельств по уважительным причинам, предусмотренным законодательством, часть расчетного периода не работал, не будет ущемлен в размере сохраняемой средней заработной платы на период отпуска по сравнению с тем работником, который расчетный период отработал полностью.

Таким образом, если оказывается, что работник в расчетном периоде отработал один, два месяца или даже несколько рабочих дней, то все расчеты ведутся исходя из начисленной заработной платы за эти периоды.

Не полностью отработанные месяцы другими месяцами, не входящими в расчетный период, не заменяются.

Количество календарных дней (Ккд.) в тех месяцах, которые отработаны не полностью, нужно определить по формуле:

Крд. х 1,4 = Ккд.,

где Крд. - количество рабочих дней, приходящихся на отработанное время.

Внимание: если какой-либо месяц отработан не полностью, то при расчете отпускных нужно учитывать лишь тот заработок, который работник фактически получил в этом месяце.

Пример

Работник ЗАО "Максимус" А.А. Петров с 20 октября 2004 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней. Оклад Петрова составляет 6000 руб. В расчетный период войдут: июль, август и сентябрь.

В июле Петров болел, поэтому отработал только 10 рабочих дней.

В июле 2004 г. - 23 рабочих дня. Заработная плата Петрова за июль составит:

6000 руб./23 дн. х 10 дн. = 2608,70 руб.

Количество календарных дней июля, которые войдут в расчетный период, определим так:

10 дн. х 1,4 = 14 дн.

Сумму отпускных надо рассчитать так:

(2608,70 руб. + 6000 руб. + 6000 руб.)/(14 дн. + 29,6 дн. + 29,6 дн.) х 28 дн. = 5588,03 руб.

Работнику может быть повышена заработная плата:

1) в пределах расчетного периода;

2) после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск;

3) во время нахождения работника в отпуске.

В этих случаях сумма отпускных должна быть скорректирована.

Для этого надо определить коэффициент повышения заработной платы.

Пример

Месячный оклад работника ЗАО "Алмит" А.Н. Иванова в сентябре и октябре 2004 г. составлял 4500 руб. С ноября оклад Иванова был увеличен на 450 руб. и составил 4950 руб.

Коэффициент повышения составит:

4950 руб./4500 руб. = 1,1.

Если повышение заработной платы произошло в пределах расчетного периода, то заработную плату, которая начислялась работнику до повышения оклада, нужно умножить на коэффициент повышения.

Пример

Работник ЗАО "Алминт" А.Н. Иванов с 20 октября 2004 г. уходит в отпуск на 28 календарных дней.

Оклад работника - 5000 руб.

В расчетный период войдут: июль, август и сентябрь.

С сентября 2004 г. оклад Иванова был увеличен на 2000 руб. и составил 7000 руб. Коэффициент повышения будет равен 1,4 (7000 руб./ 5000 руб.).

Сумма выплат, учитываемая при оплате отпуска, составит:

5000 руб. х 1,4 + 5000 руб. х 1,4 + 7000 руб. = 21 000 руб.

Сумма отпускных будет равна:

21 000 руб./(3 х 29,6) х 28 дн. = 6621,62 руб.

Если повышение заработной платы произошло после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, то скорректировать надо средний заработок работника за расчетный период.