2.2.2. Запросы и консультации по вопросам налогообложения

Даже самый профессиональный бухгалтер сталкивался с такой ситуацией, когда он не может однозначно решить, как правильно рассчитать налоги. Обычно это связано с новыми для предприятия хозяйственными операциями, которые раньше не проводились. Либо изменения в законодательстве дают повод по-разному толковать отдельные его нормы и положения. Поэтому ошибки возникают не из-за неграмотности или невнимательности бухгалтера, а "благодаря" не совсем корректным формулировкам в нормативных актах.

Чтобы избежать возможных ошибок, следует обратиться в государственные органы, которые могут дать ответ на вопросы налогоплательщика.

За разъяснениями по вопросам применения законодательства о налогах и сборах вы можете обратиться в любой налоговый орган - как в инспекцию по месту регистрации, так и в Управление ФНС по вашему региону или непосредственно в ФНС России. Для этого необходимо подать в налоговый орган письменный запрос в двух экземплярах. Один экземпляр остается в налоговой инспекции, а другой с отметкой о регистрации остается у вас. Подать запрос в налоговый орган можно как лично, так и по почте, отправив его заказным письмом. Днем подачи запроса считается дата его регистрации в налоговом органе.

Чтобы запрос не остался без ответа, следует подробно изложить суть вопроса. В случае необходимости налоговый орган может потребовать дополнительные документы и материалы. Если в запросе налогоплательщика не будут указаны все реквизиты организации, то специалисты налоговой службы имеют право на него не отвечать. Например, в запросе в обязательном порядке должен быть указан ИНН организации, ее фактическое местонахождение, контактный телефон, а также фамилия, имя и отчество руководителя и главного бухгалтера. Такую позицию высказали налоговики в письме УМНС России по г. Москве от 13 сентября 2004 года N 23-10/6/58854.

Налоговые органы обязаны бесплатно информировать, как устно, так и в письменной форме, налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, порядок их расчета и уплаты налогов, правильность заполнения налоговых деклараций и т.д.

Основные требования, которым должна соответствовать информация о налогах и сборах, - это своевременность, четкость, наглядность, качество и актуальность для различных категорий налогоплательщиков. При этом основное внимание МНС уделяет пропаганде сдачи отчетности по электронным каланам связи.

Для того чтобы сдавать отчетность через Интернет, каждый налогоплательщик должен быть обеспечен программным продуктом. МНС считает, что в каждой инспекции должен стоять компьютер, с которого налогоплательщик самостоятельно переписывает для себя нужную компьютерную программу по электронной отчетности.

Если такого компьютера нет, то запись программных продуктов должен осуществлять отдел информационных технологий. Передача информации осуществляется путем обмена пустых дискет (дисков) на дискеты (диски) с программным продуктом.

Индивидуальное информирование налогоплательщиков осуществляется в устной или письменной форме. В каждой инспекции должна быть организована телефонная справочная служба для налогоплательщиков. На все устные вопросы дает ответ сотрудник ОРН.

Кроме того, в каждой налоговой должен быть указан телефон "горячей линии" по приему налогоплательщиков.

Налогоплательщик имеет право обратиться в налоговую инспекцию и с письменным запросом. Причем в первую очередь налоговики будут рассматривать вопросы тех налогоплательщиков, которые представляют отчетность через Интернет. Указанные налогоплательщики должны получить ответ на свой вопрос в течение 15 календарных дней с момента регистрации запроса.

В этот же срок налоговики должны ответить и на вопросы физических лиц в том случае, если не требуется дополнительное изучение и проверка. Всем остальным налогоплательщикам, в том числе и организациям, придется ждать ответа 30 календарных дней с момента регистрации запроса налоговыми органами.

Для организации публичного информирования налоговики должны оформить специальные стенды и регулярно проводить семинары с различными категориями налогоплательщиков.

Стенды должны быть размещены как внутри здания инспекции, так и в других учреждениях или общественных местах. На них должна содержаться информация:

1) о государственной регистрации и постановка на учет юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей;

2) об оформлении платежных документов на уплату налогов;

3) о регистрации и снятии с учета ККТ;

4) о местных налогах и сборах;

5) о налогообложении доходов физических лиц.

Семинары могут освещать определенную тематику или быть посвящены общим вопросам налогообложения. Объявления о проведении семинаров размещаются на стендах инспекции и в средствах массовой информации. Налогоплательщики могут заранее задавать вопросы по теме семинара. На семинаре слушатели получают наглядные пособия и методическую литературу.

С 2 августа 2004 года вступили в силу изменения, внесенные в первую часть Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 июня 2004 года N 58-ФЗ. Кроме того, МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу, которая вошла в состав Минфина России.

Теперь налогоплательщики могут получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах, о налоговом законодательстве, а также о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (пп. 1 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ). А в финансовых органах - письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (п. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ). Налоговые и финансовые органы обязаны давать такие разъяснения на основании статей 32 и 34.2 Налогового кодекса РФ.

Но как теперь определить, куда именно надо обращаться за разъяснениями? В чем разница между "вопросами о порядке исчисления и уплаты налогов" и "вопросов применения законодательства о налогах и сборах?"

Прежде всего нужно помнить, что компетенция Минфина РФ гораздо шире, чем компетенция налоговых органов. Специалисты финансового ведомства могут ответить на любые вопросы, которые касаются применения законодательства о налогах и сборах. К налоговикам же можно обращаться не всегда, а только если вопросы уплаты налогов возникли в "конкретных хозяйственных ситуациях". Об этом говорится в письме Минфина РФ от 21 сентября 2004 года N 03-02-07/39.

Более того, обязанность налоговиков заключается в том, чтобы доводить до сведения налогоплательщиков ту информацию, которая содержится в законодательстве о налогах и сборах и в соответствующих подзаконных актах. Иными словами, налоговики могут только воспроизводить информацию о порядке уплаты налогов и сборов, но не имеют права ее истолковывать.

Например, налоговики могут ответить налогоплательщику, какую налоговую ставку следует применить, когда сдавать декларацию и когда перечислять в бюджет налог и т.д.

Если вопрос, который в письменном виде задал налогоплательщик, не находится в компетенции налоговиков, то они должны в течение 5 календарных дней подготовить и отправить налогоплательщику по почте ответ с аргументированным отказом в информировании. Такой порядок установлен пунктом 4.3.2.2 Регламента.

Главная ценность письменных разъяснений, которые дают налоговики, заключается в том, что с их помощью бухгалтер может разрешить тот или иной спорный вопрос.

Обратите внимание!

Если организация нарушит налоговое законодательство, руководствуясь письменными разъяснениями уполномоченных госорганов и компетентных лиц, то с нее снимается ответственность. Это установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса РФ.

Причем ответственности можно избежать даже в том случае, если письмо с разъяснениями было адресовано не конкретной организации, а неопределенному кругу лиц. Письма, которые подписаны руководителем налоговой инспекции и его заместителем, можно расценивать как разъяснения компетентных должностных лиц. Об этом говориться в письме Минфина РФ от 21 сентября 2004 года N 03-02-07/39.

Кроме того, с организации будет снята ответственность и в том случае, если она руководствовалась разъяснениями МНС РФ, которые были изданы ФНС, а также ее региональными управлениями в период со 2 августа по 30 сентября 2004 года.

Остаются в силе и разъяснения МНС, которые были изданы до 2 августа 2004 года и не противоречат действующему законодательству. В этот период налоговики имели право давать разъяснения, а значит, являлись уполномоченным органом.

В своей хозяйственной деятельности организации могут ссылаться и на письма Минфина РФ, которые были изданы в период до 2 августа 2004 года, несмотря на то что этот период специалисты финансового ведомства не должны были давать разъяснения по налоговому законодательству.

Для того чтобы проверить правильность расчетов, не обязательно запрашивать налоговые органы или проводить аудиторскую проверку. Иногда можно воспользоваться налоговыми консультациями, которые дает аудиторская фирма. При этом лучше выбрать ту фирму, которая застраховала риск профессиональной ответственности в соответствии со статьей 13 Закона об аудиторской деятельности.

Для проведения налоговых консультаций следует составить договор с аудиторской фирмой, в котором должно быть четко оговорено, какие задачи ставятся перед аудиторской фирмой: либо это разовая консультация (письменная или устная) по вопросам налогообложения, либо это проверка начисления налога за определенный период с целью выявления ошибок. Важным условием договора является ответственность аудиторской фирмы за ненадлежащее качество оказываемых услуг. По итогам работы аудиторской фирмы подписывается двухсторонний акт, в котором указывается характер оказанной услуги и полученный результат.

Есть и другие способы получить ответ на волнующий вопрос. Чтобы избежать ошибки, бухгалтер может обратиться в одно из периодических изданий с просьбой на страницах газеты или журнала дать комментарии по интересующему вопросу. Кроме того, получить ответ на вопрос можно, задав его по телефону ответственному работнику входе проведения "Горячей линии". Можно посетить семинар по налогообложению и там получить консультацию.

Все эти способы хороши тем, что позволяют экономить время, но не дают никакой гарантии, что, следуя полученным советам, вы не совершите налоговое правонарушение. Ведь источники информации в данном случае считаются неофициальными.