2.2.3. Камеральные проверки налоговых деклараций

Напомним, что представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность можно тремя способами - лично, по почте и по электронным каналам связи. Передать отчетность лично в налоговую инспекцию может либо законный, либо уполномоченный представитель организации. Данные о нем должны быть указаны на титульном листе налоговой декларации и бухгалтерской отчетности.

Работник ОРН регистрирует отчетность, которую ему передает представитель организации, ставит на втором экземпляре отчетности дату приема и передает ее в отдел ввода информации.

Если отчетность поступила по почте, то сначала она попадает в отдел общего обеспечения, а затем передается в отдел работы с налогоплательщиками.

Отказать в приеме отчетности налоговики могут только в одном случае, если она составлена не по той форме. Такую отчетность, представленную лично, специалист ОРН вернет сразу.

Если отчетность, составленная не по форме, поступила по почте, то в 3-дневный срок работники ОРН направят налогоплательщику специальное Уведомление. Форма этого уведомления приводится в Приложении N 1 к Регламенту.

В нем будет указано, что представленная отчетность не принята и должна быть представлена в установленный срок и по утвержденной форме.

Работники ОРН обязаны сообщить налогоплательщикам и об ошибках, которые те допустили при заполнении налоговой декларации. Для этого в Приложении N 2 к Регламенту приведена форма соответствующего Уведомления. Его налоговики должны отправить по почте заказным письмом с уведомлением.

Об ошибках, обнаруженных в отчетности, налоговики обязаны уведомить налогоплательщика.

Если в течение 10 дней с момента получения Уведомления налогоплательщик не внесет исправлений в ошибочные декларации, то отдел по работе с налогоплательщиками передает эти декларации в отдел камеральных проверок для принятия соответствующих мер.

2.3. Исправление ошибок в налоговых расчетах

Можно ли исправить ошибки в уже представленной налоговой декларации? Причем так, чтобы избежать ответственности за допущенные нарушения?

Ответ на этот вопрос один - можно, более того - нужно.

В пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, если он обнаружил в поданной налоговой декларации неотражение или неполное отражение сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащего уплате.

Обратите внимание!

Обязанность вносить исправления существует, когда ошибки приводят к занижению налога, который надо заплатить. Неисполнение этой обязанности или исполнение этой обязанности с нарушением установленного порядка влечет за собой применение мер ответственности.

Если же ошибки привели к завышению налога, тогда у налогоплательщика есть право (но не обязанность) внести изменения в уже поданную декларацию.

Согласно статье 87 Налогового кодекса РФ налоговые органы могут проверить правильность начисления налога только за последние три года хозяйственной деятельности организации. Поэтому вносить изменения в налоговые расчеты за те периоды, после которых уже прошло более 3 календарных лет, не стоит. Например, в 2005 году не имеет смысла корректировать налоговые расчеты за 2001 год.

Когда обнаруживается ошибка в налоговых расчетах, перед бухгалтером встают несколько задач:

1) сделать исправительные записи в бухгалтерском учете;

2) внести изменения в налоговую декларацию;

3) уплатить недостающую сумму налогов и сборов, а также самостоятельно рассчитать и уплатить сумму пеней.