Контрольные вопросы

1. Что такое налоговая система?

2. Каковы основные этапы развития российской налоговой системы?

3. Какая налоговая система функционирует в настоящее время в Рос­сийской Федерации?

4. Какова классификация налогов Российской Федерации по принадлеж­ности к уровню власти?

5. Какие налоги являются важнейшими с позиций формирования дохо­дов российской бюджетной системы?

6. Как характеризуется российская налоговая система по соотноше­нию косвенного и прямого налогообложения?

7. Какова классификация налогов Российской Федерации, уплачиваемых юридическими лицами, по источнику обложения?

Характеристика основных налогов и сборов в рф

Система налогов и сборов в РФ в российском законодательстве отражена в Налоговом Кодексе РФ².

В Российской Федерации система налогов имеет 3 уровня: федеральные налоги, региональные и местные. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установ­лены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федера­ции о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действо­вать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (пред­ставительными) органами государственной власти субъектов Россий­ской Федерации определяются в порядке и пределах, которые пред­усмотрены Налоговым Кодексом, следующие элементы налогообло­жения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогопла­тельщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, могут уста­навливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представи­тельных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образова­ний.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных орга­нов муниципальных образований о налогах.

К федеральным налогам и сборам относятся³:

1) налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользова­ние объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся⁴:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся⁵:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотре­ны настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобож­дение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся⁶:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропро­изводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);

2) упрощенная система налогообложения (УСН);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

По своей общей структуре, принципам построения и перечню налого­вых платежей российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действую­щим в странах с рыночной экономикой.

Фискальная функция налогов, как известно, является основной функцией, с помощью которой происходит формирование доходной части бюджетов государства.

Доходы бюджета отражают экономические отношения, возника­ющие между государством, гражданами и организациями в процессе формирования бюджетного фонда.

Специфика общественного назначения доходов отра­жается в различиях по своим функциональным характеристикам. С по­мощью доходов осуществляется процесс формирования бюджетных ресурсов, а расходы опосредуют процесс их использования.

Доходы бюджета формируют не только материальную основу су­ществования государства, так как одинаковую сумму денежных ресур­сов можно использовать в бюджетном фонде с различной эффектив­ностью. Доходы бюджета являются средством перераспределения денежных ресурсов в масштабах общества в пользу определенных групп населения, отраслей или территорий, одним из важнейших эле­ментов системы государственного регулирования хода воспроизвод­ства, которое стимулирует или нет развитие социально-экономических процессов.

Доходы бюджета обеспечивают возможность смягчения циклических колебаний в экономическом развитии госу­дарства, регулировании стоимостных макроэкономических пропорций, корректировки темпов социально-экономического развития.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации (РФ) является группировкой доходов бюджетов и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы в соответствии со ст. 20 Бюджетного кодекса (БК) РФ⁷.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений, средств по взаимным расчетам с бюджетами субъектов РФ, других безвозмездных перечислений, а также остатка средств на конец предыдущего года.

К основным налоговым доходам федерального бюджета относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, таможенные пошлины и другие.