Принципы и методы налогообложения

Под принципами налогообложения понимаются основные исход­ные положения системы налогообложения.

Впервые принципы налого­обложения были сформулированы А. Смитом, который считал основны­ми принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообло­жения.

Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 г. книге «Исследование о природе и причинах богат­ства народов» следующим образом:

«Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровитель­ством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произво­лен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица. Там, где этого нет, каждое лицо, облагаемое данным налогом, отдается в большей или меньшей степени во власть сборщика налогов, который может отягощать налог для всякого неугодного ему плательщика или включать для себя угрозой такого отягощения подарок или взятку.

Принципы налогообложения, обоснованные А. Смитом в конце XVIII в., были расширены и систематизированы немецким ученым-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре группы. Система принципов А. Вагнера представлена в таблице 1.

Таблица 1.1 - Система принципов налогообложения А.Вагнера

Финансовые принципы организа­ции налогообложения	Достаточность налогообложения. Эластичность (подвижность) налогообложе­ния
Народнохозяйственные принципы	Надлежащий выбор источника налогооб­ложения (в частности, решение вопроса - должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом). Правильная комбинация различных нало­гов в такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их предложе­ния
Этические принципы (принципы справедливости)	Всеобщность налогообложения. Равномерность налогообложения
Административно-технические правила (принципы налогового уп­равления)	Определенность налогообложения. Удобство уплаты налога. Максимальное уменьшение издержек взима­ния

В современных условиях правильно организованная налоговая сис­тема должна отвечать следующим основным принципам:

–налоговое законодательство должно быть стабильно;

–взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

–тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

–взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогопла­тельщиков;

–способы и время взимания налогов должны быть удобны для на­логоплательщика;

–существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);

–издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

–нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

–доступность и открытость информации по налогообложению;

–соблюдение налоговой тайны.