17.Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу организациями, в состав которых входят обособленные подразделения.

Если налогопл-к имеет неск обособленных подразд на тер одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразд может не производиться. ∑ налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае опред-ся исходя из доли прибыли, исчисленной из совок-ти показателей обособленных подразд, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогопл-к самост выбирает то обособленное подразд, через кот осуществл-ся уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении до 31.12 года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в кот налогопл-к состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразд. Уведомления представл-ся в налоговый орган в случае, если налогоплат-к изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразд на терр субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.

∑ авансовых платежей, а также ∑ налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены орг-ция и ее обособленные подразделения.

18.Организация и ведение налогового учета, аналитические регистры ну для целей налогооблажения прибыли.

Налоговой базой призн-ся денежное выражение прибыли. Она опред на основе данных НУ, осуществл в спец аналитических регистрах.

НУ-система обобщения инфы для опред налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соотв с гл.25.

В случае, если в регистрах б/у содерж недостаточно инфы для опред НБ, налогоплат-к вправе самост дополнять применяемые регистры б/у доп реквизитами, формируя тем самым регистры НУ либо вести самой вести регистры НУ.НУ орг-ся налогоплат самост!!! Содерж данных НУ явл-ся налоговой тайной. Формы регистров НУ разраб-ся налогоплат-ком самост-но и прав-ть отраж хоз операций в регистрах НУ обеспеч лица составившие и подписавшие их.

19.Платежи во внебюдж.фонды:плательщики,объекты обложения,база для расчета платежей,суммы не подлежащие обложению,тарифы страховых платежей(НЕ налог).Плательщики страховых взносов:1)лица,производящие выплаты физ.лицам,в т.ч.:орг-ции;ИП;физ.лица,не признаваемые ИП;2)ИП;адвокаты,нотариусы,занимающиеся частной практикой,не производящие выплаты и иные вознаграждения физ.лицам.Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов,он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.Объект обложения для плательщиков I группы-выплаты и иные вознаграждения,начисленные плательщиками страховых взносов в пользу физ.лиц по договорам на выполнение работ,услуг,по договорам авторского заказа,договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки,литературы,искусства,также выплаты и иные вознаграждения,начисляемые в пользу физ.лиц,подлежащих обязательному соц.страхованию.Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты в рамках договоров которых явл переход права собственности или иных вещных прав на имущество,и договоров,связанных с передачей в пользование имущества,за искл договоров авторского заказа,договоров об отчуждении исключит.права на произведения науки,литературы,искусства.Плательщики II группы уплачивают страховые взносы в ПФ РФ и фонды обязательного мед.страхования в размере,определяемом исходя из ст-ти страхового года.Ст-ть страхового года-сумма ден.средств,кот должны поступить за застрахованное лицо по обязательному соц.страхованию в бюджет соответствующего гос.внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере,определенном законодательством.Ст-ть страхового года=МРОТ_{на нач.года,за кот уплачиваются страх.взносы}*тариф страх.взносов*12.Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному соц.страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.База для начисления страховых взносов для плательщиков(орг-циями и ИП) определяется как ∑выплат и иных вознаграждений,начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физ.лиц.База для начисления страховых взносов(физ.лица,не признаваемые ИП)-определяется как ∑выплат и иных вознаграждений,за расчетный период в пользу физ.лиц.Плательщики I группы определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физ.лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом(база для начисления устанавливается в сумме,НЕ>415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.НЕ подлежат обложению:гос пособия;единовременная мат.помощь;ст-ть проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно,оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера;ст-ть форменной одежды;ст-ть льгот по проезду;суммы платы за обучение работников;суточные и проезд на командировку.Тариф страх.взноса-размер страхового взноса на ед.измерения базы для начисления страх.взносов.В 2013г. применяются тарифы:-22% в ПФ;-2,9% в ФСС;-5,1% в фонд обязательного мед.страх.Тарифы действуют в отношении базы для начисления взносов,НЕ>573тыс.руб. в 2013г.При этом с ∑ превышения указанных величин будут взиматься страх.взносы по тарифу 10% в ПФ.

20.Платежи во внебюдж.фонды:порядок исчисления и сроки уплаты.Для плательщиков,производящих выплаты физ.лицам:∑ страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов первой группы,отдельно в каждый гос.внебюдж.фонд.Сумма страх.взносов на обязательное соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,подлежащая уплате в ФСС,подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страх.обеспечения по указанному виду обязательного соц.страхования.В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страх.взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам,исходя из величины выплат и иных вознаграждений,начисленных с начала расчетного периода до окончания соответ календарного месяца,и тарифов страх.взносов,за вычетом ∑ ежемесячных обязательных платежей,исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.Расчетным периодом по страх.взносам признается календарный год,а отчетными периодами-Iкв,полугодие,9 мес,год.В течение расчетного периода страхователь уплачивает страх.взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа месяца,следующего за месяцем,за кот начисляется ежемесячный обязательный платеж.Для плательщиков,не производящих выплаты физ.лицам:расчет ∑ страх.взносов производится ими самостоятельно.Страх.взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.∑ страх.взносов исчисляется плательщиками отдельно в отношении ПФ,фонда обязат.мед.страхования и территориальных фондов обязат.мед.страхования.

21.Налогоплательщики,объект н/о,порядок опред-я налоговой базы по налогу на им-во орг-ций(Региональный).Налогоплательщики:-орг-ции РФ;-иностр.орг-ции,осуществляющие деят-ть в РФ через постоянные представительства,или имеющие в собственности недвижимое им-во на территории РФ.Объектом н/о явл движимое и недвижимое им-во,принадлежащее орг-ции на праве собственности,хоз.ведения,оперативного или доверительного управления.Объектом н/о для орг-ций РФ признается им-во,учитываемое на балансе в качестве объектов ОС(сч.01 и 03).Недвижимое-им-во,прочно связанное с землёй,также земля и объекты природопользования.Движимое-им-во,кот не явл недвижимым.Им-во учитывается по остат.ст-ти.Налоговой базой явл среднегодовая ст-ть.Если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды,то для расчета авансовых платежей необх рассчитать среднюю ст-ть им-ва.Ср.ст-ть за Iкв.=остат.ст-ть на 1.01+1.02+1.03+1.04/3 _{3 мес отчет.периода}+1 _{1 мес след.за отчетным.} Ср.ст-ть за полугодие=1.01+1.02+…+1.07/6+1. Ср.ст-ть за 9 мес.=1.01+…+1.10/9+1.Среднегодовая ст-ть=1.01+…+1.12+31.12/12+1.Налоговая база опред-ся отдельно:-по месту нахождения орг-ции;-по месту нахождения обособленного подразделения,имеющего отдельный баланс;-по месту нахождения недвижимого им-ва.Если в состав орг-ции входят обособленные подразделения,не имеющие отдельного баланса,то налоговая база опред-ся только по недвижимости,а движимое им-во,имеющееся у такого подразделения,учитывается либо на балансе головной орг-ции,либо на балансе подразделения,имеющего отдельный баланс.

22.Порядок исчисления и сроки уплаты налога на им-во орг-ций и авансовых платежей по налогу.Кодексом установлена max ставка 2,2%.Законами субъектов РФ устанавливаются конкретные ставки,кот.м/б ниже ставки,установленной Кодексом,но не могут превышать 2,2%.По итогам налогового периода,рассчитывается ∑ налога (налоговая ставка*налоговая база среднегодовой ст-ти).Налоговый период-календарный год.По итогам отчетного периода опред-ся ∑ авансового платежа по налогу в размере ¼ произведения налоговой ставки и ср.ст-ти им-ва за отчетный период.∑ налога,подлежащего уплате=∑налога-∑авансовых платежей.∑налога,подлежещего уплате в бюджет опред-ся отдельно по месту нахождения орг-ции,по месту нахождения каждого подразделения и по месту нахождения недвижимого им-ва.Расчеты по авансовым платежам представляют не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода,а налоговые декларации по итогам года представляют не позднее 30 марта следующего года.

23.Налогоплательщики,объект н/о,налоговая база,ставки,порядок исчисления и уплаты земельного налога(Местный).Устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муницип.образований в соотв с кодексом и обязателен к уплате на территории этих муницип.образований.В городах федерал.значений(Мск и Спб) вводится законами этих субъектов.Плательщики:орг-ции и физ.лица,обладающие зем.участками на праве собственности,постоянного бессрочного пользования и праве пожизненного наследуемого владения.Не признаются плательщиками орг-ции и физ.лица в отношении зем.участков,находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.Объектами признаются зем.участки,располоденные в пределах муницип.образования,на территории кот введен налог.Налоговая база опред-ся как кадастровая ст-ть зем.участков.Кадастровая ст-ть опред-ся в соотв с земельным законодат.РФ.Налоговая база опред-ся по каждому зем.участку по состоянию на 1 янв.Если зем.участок находится в общей долевой собственности,то налоговая база опред-ся на каждого пропорционально его доле.А если в общей совместной собственности,то для каждого собственника в равных долях.Налоговый период-календарный год,а отчетные периоды для орг-ций и ИП-I,II,III,IV кв.Местные органы власти вправе не устанавливать отчет.периоды.В кодексе установлены предельные ставки зем.налога,а конкретные ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами местных органов власти или законами городов федерал.значения.Ставки:0,3%-земли с/х назначения,земли занятые жилищным фондом,земли предоставленные для личного подсобного хоз-ва;1,5%-прочие зем.участки.Налог рассчитывается=налоговая база*налоговая ставка.В случае,если местными органами власти или законами или законами субъектов РФ установлены отчет.периды для орг-ции предпринимателей,то по окончании отчет.периода рассчит-ся авансовый платеж как ¼ от произведения налоговой базы и ставки.Зем.налог и аванс.платежи уплачиваются в порядке и в сроки,кот устанавливаются нормативно-правовыми актами местных органов власти или законами городов федерал.значения.Орг-ции сдают декларации не позднее 1 февраля,а промежуточная-не сдается.Для физ.лиц срок уплаты зем.налога устанавл.нормативно-правовыми местных органов власти,либо законами городов федерал.значения,но не ранее 1 ноября след.года.

24.Налогоплательщики,объект н/о,налоговая база,ставки,порядок исчисления и уплаты тр-тного налога(Региональный).Налогоплательщики-лица,на кот.зарегистрированы тр-тные средства(собственники тр-тных средств,но если заключен договор лизинга,то в сооств с этим договором тр-тные средства м/б зарегистрированы на лизингополучателя.Объектом н/о признаются автомобили,водные и воздушные суда(ж/д тр-рт налогом не облагается).Налоговая база в отношении тр-тных средств,имеющих двигатели рассчитывается как мощность двигателя в л/с.А в отношении водных несамоходных тр-тных средств-валовая вместимость в регистровых тоннах.В отношении иных водных и воздушных тр-тных средств налоговая база опред-ся как единица тр-тного средства.Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости тр-тных средств или на ед.тр-тного средства.В НК указаны базовые ставки,но законами субъектов они м/б ↑ или ↓,но не более,чем в 10 раз.Налоговый период-календарный год,отчетные периоды-I,II,III кв.∑ налога исчисляется в отношении каждого тр-тного средства=ставка*база.Если в регионе установлены отчетные периоды,то по их окончании рассчитываются авансовые платежи как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки.По итогам отчетных периодов орг-ция уплачивает авансовые платежи,но не предоставляет в налоговую расчеты авансовых платежей,а только годовую декларацию не позднее 1 февраля года,следующего за истекшим налоговым перидом;а для физ.лиц-не ранее 1 ноября,следующего за отчетным годом.В случае регистрации тр-тного средства или снятия с учета в течении налогового периода,исчисление ∑налога(аванс.платежа)производится с учетом коэфф,определяемого как отношение числа полных месяцев,в течении кот.тр-тное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.При этом месяц регистрации тр-тного средства и месяц снятия его с учета принимается за полный месяц.

25.Налогоплательщики,объект н/о,налоговая база,доходы,не подлежащие н/о,налоговые ставки НДФЛ(гл.23 НК).Плательщики-физ.лица-налоговые резиденты РФ и нерезиденты(Резиденты-физ.лица,находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течении 12 мес.подряд).Резиденты≠граждане.Объектом н/о явл доход,полученный налогоплательщиками-резидентами из источников в РФ и за ее пределами,а также налогоплательщиками-нерезидентами только из источников в РФ(ст.209 НК).В налоговую базу вкл.доходы,полученные как в денежной,так и в натур.форме,а также денежные выгоды.Доходы в натур.форме-оплата полностью или частично за налогоплательщиков работодателями Т/Р/У,питания,обучения и т.д.Если отсутствуют ден.средства,то налог удержать невозможно.Налог-обязательный платеж,взимаемый с орг-ций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им ден.средств.35%-налог на мат.выгоду«экономия по %»;13%-приобретение Т/Р/У;13%-приобретение ц/б.Доходы,не подлежащие н/о(ст.217):гос.пособия,пенсии,стипендии,компенсационные выплаты,единовременная мат.помощь.Не облагается налогом доход в пределах 4т.р.;доход>4т.р.=>13%,а полученный на конкурсах с целью рекламы=>35%.Период-календарный год.С доходов от долевого участия в деят-ти орг-ций(дивидендов)налог взимается по ставке 9%(кроме нерезидентов).С доходов,полученных нерезидентами,за искл дивидендов,налог удерживается по ставке 30 %(ст.224 НК),с дивидендов-по ставке 15%).Если физ.лицо использует заемные средства,получив их под низкий процент,то налоговый агент должен удержать налог с дохода в виде экономии на процентах в размере 35%.

26.Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами.Исчисление и уплата регулируется главой 23 НК.Налог исчисляется и удерживается работодателями(налоговыми агентами)по ставке 13 %.В этой связи орг-ции и иные работодатели несут ответственность перед налоговыми органами за правильность расчета,полноту и своевременность уплаты налога на доходы физ.лиц по сумме выплачиваемых им доходов с применением к ним соответствующих штрафных санкций за просрочку уплаты налога и иные налоговые нарушения.Налог исчисляется и удерживается налоговыми агентами по истечении каждого месяца с суммы дохода физ.лиц нарастающим итогом с начала календарного года.Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.Налог на доходы физ.лиц исчисляется бухгалтерией орг-ции (или ИП)и удерживается при выплате работникам з/п и иных подлежащих налогообложению сумм.

27.Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ(ст.218).1)вычет в размере 3т.р.в месяц предоставляется героям РФ,блокадникам;2)лица,служившие в Афгане и др.странах,где велись боевые действия-вычет 500руб.в месяц;3)вычет на детей предоставляется на 1 и 2 ребенка-1400руб.в месяц,на 3 и каждого последующего-3т.р,отдельно на ребенка-инвалида-3т.р.Вычет предоставляется каждому родителю на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,и на каждого учащегося очного обучения до 24 лет.Эти вычеты предоставляются родителям до месяца,в кот.доход каждого из них превысит 280т.р.Вычеты предоставляются налоговыми агентами по заявлению налогоплательщика.

28.Социальные налоговые вычеты по НДФЛ(ст.219).1)вычеты на благотворительность-не более 25% от полученных в календарном году дохода;2)на обучение детей,но не более 50т.р.∑вычета возвращаются в размере 13%.В пределах 120т.р.:1)обучение(на детей);2)услуги по лечению,в т.ч.по лечению супруга,родителей и детей до 18 лет;3)уплаченные взносы по договору негосуд.пенсионного обеспечения и взносы по программе софинансирования.

29.Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ(ст.220).1)продажа им-ва,принадлежащего налогоплательщику(размер вычета зависит от вида им-ва и срока,в течении кот.это им-во было в его собственности).При продаже недвижимости вычет 1млн.руб,при продаже др.им-ва-250т.р,при условии что данное им-во было в собственности физ.лиц>3 лет.Этот вычет м/б заменен документально подтвержденными расходами на приобретение этого им-ва.При продаже им-ва,бывшего в собственности 3 и >лет,объектра обложения не возникает;2)приобретение жилья.Вычет в размере фактических расходов на строительство(приобретение),но не более 2млн.руб.Также вычет в размере % по целевым займам и кредитам на приобретение(строительство)жилья.

30.УСН:общая хар-ка,налогоплательщики,условия перехода на УСН.Спец.налоговый режим в виде УСН предусматривает замену единым налогом,определяемым по результатам хоз.деят-ти за налоговый период,налога на прибыль орг-ций(НДФЛ для ИП),налога на им-во орг-ций(налога на им-во физ.лиц,используемого ИП),НДС(за искл НДС,подлежащего уплате при импорте).Сохраняется также обязанность уплаты страх.взносов на обязательное пенсионное страхование,в ФСС и фонды обязат.мед.страхования.Остальные налоги и сборы уплачиваются орг-циями и ИП,применяющими УСН в соотв с общим режимом н/о.Также плательщики единого налога не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.Главным условием для перехода орг-ций на УСН явл ∑дохода,кот не должна>45 млн. руб. за девять месяцев того года,в кот орг-ция подает заявление о переходе на УСН.НЕ могут перейти на УСН орг-ции,имеющие филиалы и представительства;банки;страховщики;негосуд.ПФ;инвестиционные фонды;проф.участники рынка ц/б;ломбарды;бюджетные орг-ции;орг-ции,в кот доля непосредственного участия др орг-ций>25%,также орг-ции,у кот остаточная ст-ть ОС и НМА>100млн.руб.Не могут применять УСН орг-ции и ИП,производящие подакцизные товары;добывающие полезные ископаемые;занимающиеся игорным бизнесом;являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;переведенные на единый сельскохоз.налог;орг-ции и ИП,средняя численность работников кот за налоговый период>100 человек.Не имеют права применять УСН частные нотариусы и адвокаты.Вновь созданные орг-ции и вновь зарегистрированные ИП,желающие перейти на УСН,вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.Налогоплательщики,применяющие УСН не могут до окончания налогового периода перейти на общий режим н/о,за искл случаев,когда они утрачивают право на применение УСН.Так, если по итогам налогового периода доход налогоплательщика превысит 60млн.руб.или будут нарушены иные условия для применения УСН(напр,изменится состав учредителей,вследствие чего доля др учредителей-орг-ций превысит 25%),такой налогоплательщик обязан перейти на общий режим н/о с начала того квартала,в кот было допущено это превышение.При желании налогоплательщики,применяющие УСН,могут перейти на общий режим н/о с начала след.года.Если же налогоплательщики утратили право на применение УСН,то они смогут вернуться на этот режим не ранее чем через 1 год.

31.УСН:объекты н/о,налоговая база по единому налогу,понятие минимального налога,налоговые ставки.Объектом н/о м/б доходы или доходы,уменьшенные на величину расходов.Налогоплательщики самостоятельно выбирают объект н/о(за искл налогоплательщиков,заключивших договор простого товарищества или доверительного управления-в этом случае объектом м/б только доходы,уменьшенные на величину расходов).Налогоплательщик имеет право поменять объект с начала очередного налогового периода.Налоговая база определяется,как ден.выражение доходов орг-ции или ден.выражение доходов,уменьшенных на величину расходов.Налоговый период-календарный год,отчетные периоды-I кв,полугодие и 9 месяцев(по окончании кот уплачиваются авансовые платежи).Налоговая ставка зависит от выбранного объекта н/о.Если объектом н/о явл доходы,налоговая ставка устанавливается в размере 6%,а если доходы,уменьшенные на величину расходов=>15%.При этом органы власти субъектов РФ имеют право дифференцировать ставку единого налога для налогоплательщиков,избравших в качестве объекта доходы за вычетом расходов,в интервале от 5 до 15%.Сумма налога(авансового платежа по налогу)определяется,как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.Налогоплательщики,выбравшие в качестве объекта н/о доходы,уменьшенные на величину расходов,в ряде случаев по окончании налогового периода уплачивают минимальный налог,∑ кот исчисляется в размере 1% от доходов.В частности, минимальный налог уплачивается,если ∑ исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

32.УСН:хар-ка доходов и расходов,налоговый учет,порядок исчисления и сроки уплаты единого налога.Порядок определения доходов и части расходов,учитываемых при исчислении единого налога,базируется на порядке определения доходов и расходов плательщиками налога на прибыль.Так,при определении объекта н/о орг-ции учитывают доходы от реализации Т,Р,У,реализации им-ва и имущественных прав,а также внереализационные доходы,определяемые в соотв с гл.25 НК.При этом орг-ции не учитывают те доходы,кот плательщики налога на прибыль не учитывают и при н/о прибыли.ИП при определении объекта н/о учитывают доходы,полученные от предпринимательской деят-ти.При УСН доходы и расходы признаются по кассовому методу,то есть после фактич.поступления доходов или после фактич.оплаты расходов.Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы,уменьшенные на величину расходов, то при определении объекта н/о налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы,установленные статьей 346.16. НК РФ.Перечень расходов,включаемых в налоговую базу,явл закрытым.Налогоплательщики,выбравшие в качестве объекта н/о доходы,по итогам каждого налогового периода уменьшают ∑ налога(квартальных авансовых платежей по налогу)на ∑ страховых взносов на обязат.пенсионное страхование,обязат.соц.страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,обязат.мед.страхование,обязат.соц.страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний,уплаченных за этот же период времени.При этом ∑ налога(аванс.платежей)не м/б уменьшена более чем на 50%.По окончании налогового периода налог уплачивается не позднее срока,установленного для подачи налоговых деклараций за соотв налоговый период(не позднее 31 марта след.года для орг-ций и 30 апреля для ИП).Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа месяца,след.за истекшим отчетным периодом.

33.ЕНВД:общая хар-ка,налогоплательщики,виды деят-ти,в отношении кот м/б применена система н/о в виде ЕНВД.Перевод на уплату ЕНВД предусматривает замену единым налогом следующих налоговых платежей:налога на прибыль(НДФЛ для ИП),налога на им-во орг-ций(налога на им-во физ.лиц в отношении им-ва,используемого ИП для осущ-ия своей деят-ти),и НДС(за искл НДС,подлежащего уплате при импорте).Иные налоги и сборы уплачиваются налогоплательщиками в соотв с общим режимом н/о.Налогоплательщики ЕНВД уплачивают страховые взносы во внебюдж.фонды и др неналоговые платежи(напр,плату за загрязнение окружающей среды).Налогоплательщики,осущ-щие наряду с предпринимательской деят-тью,подлежащей н/о единым налогом,иные виды предпринимательской деят-ти,обязаны вести раздельный учет им-ва,обязательств и хоз.операций.ЕНВД может применяться в отношении след видов предпринимательской деят-ти:1)оказания бытовых услуг;2) оказания ветеринарных услуг;3)оказания услуг по ремонту,тех.обслуживанию и мойке автотранспортных средств;4)оказания услуг по предоставлению мест и хранению автотранспортных средств на платных стоянках;5)оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,осущ-емых орг-циями,имеющими на праве собственност не более 20 транспортных средств,предназначенных для оказания таких услуг;6)розничной торговли,осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м²;7)розничной торговли;8)оказания услуг общественного питания;9)распространения наружной рекламы с исп-нием рекламных конструкций;10)распространения и размещения рекламы на транспортных средствах.НК устанавливает обязательный порядок перехода на ЕНВД для всех налогоплательщиков,осущ-щих соотв виды деят-ти на территории того муниципального образования,где введен этот режим.Но с 2009 года этот режим не могут применять налогоплательщики,среднесписочная численность работников кот >100 чел,или доля учредителей-орг-ций в УК орг-ций-налогоплательщиков превышает 25 %.

34.ЕНВД:объект н/о,налоговая база,порядок исчисления и сроки уплаты. Объектом н/о признается вмененный доход налогоплательщика.Вмененный доход-это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога,рассчитываемый с учетом совокупности факторов,непосредственно влияющих на получение указанного дохода,и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.Налоговой базой для исчисления ∑ единого налога признается величина вмененного дохода,рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деят-ти,исчисленной за налоговый период с учетом корректирующих коэффициентов,и величины физического показателя,хар-ющего данный вид деят-ти.При этом базовой доходностью считается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя,хар-ющего определенный вид предпринимательской деят-ти в различных сопоставимых условиях,кот используется для расчета величины вмененного дохода.Расчет налоговой базы:НБ=БД*Ф*М*К1*К2,где:НБ-налоговая база по ЕНВД;БД-базовая доходность в месяц;Ф-количество физических показателей;М-число месяцев в налоговом периоде;К1,К2-корректирующие коэффициенты.Корректирующие коэффициенты базовой доходности-коэффициенты,показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности,облагаемой единым налогом.К1-коэфф-дефлятор,соответствующий индексу изменения потребительских цен на Т,Р,У.Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке,установленном Правительством РФ,коэфф явл повышающим.К2-корректирующий коэффициент базовой доходности,учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деят-ти,в т.ч.ассортимент Т,Р,У,сезонность,время работы,величину доходов,особенности места ведения предпринимательской деят-ти и иные особенности.Значения корректирующего коэфф К2 м/б установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.Налоговый период-квартал.Ставка налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.∑ единого налога,исчисленная за налоговый период,уменьшается налогоплательщиками на сумму страх.взносов во внебюдж.фонды.При этом ∑ единого налога не м/б уменьшена более чем на 50%.Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца след.налогового периода.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 20-го числа след.за налоговым периодом месяца.

35.Налог на им-во физ.лиц:налогоплательщики,объект н/о,налоговая база,ставки,порядок исчисления и сроки уплаты(Местный).Плательщики-физ.лица-собственники им-ва,признаваемого объектом н/о.Если им-во находится в общей долевой собственности нескольких физ.лиц,налогоплательщиком признается каждое из этих лиц,соразмерно его доле в этом им-ве,а если в общей совместной собственности=>несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.Объекты н/о:жилой дом,квартира,комната,дача,гараж,иное строение или помещение.Налоговой базой явл суммарная инвентаризационная ст-ть строения(НЕ рыночная ст-ть).Местные органы власти могут дифференцировать ставки в установленных пределах,в зависимости от типа использования им-ва.Суммарная инвентариз ст-ть до 300т.р.=>до 0,1%; от 300 до 500т.р.=>от 0,1% до 0,3%; >500т.р.=>от 0,3% до 2%.Исчисление налога производится налоговой на основании данных об инвентаризационной ст-ти по состоянию на 1 янв.каждого года.За строение,находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников,соразмерно их доле.Инвентариз.ст-ть доли в праве общей долевой собственности опред-ся как произведение инвентариз.ст-ти и соответствующей доли.Если им-во находится в общей совместной собственности,то инвентариз.ст-ть для каждого плательщика опред-ся как часть инвентариз.ст-ти,пропорциональная числу собственников.Срок уплаты-не ранее 1 ноября следующего за отчетным годом.

Аудит