Бухгалтерский учет и отчетность

1.Учет кассовых операций(сч.50) и денежных средств на расчетных счетах (сч.51).

Касс.операции(КО)- операц. по получение и раход.наличных денег из кассы орг-ии. Лимит налич.ДС в кассе расчитывает организ. и согласов-ет с банком, кот.его обслуживает. (обычно это 100 тыс.руб).

Документы для КО ведут в 2-х экземп.для кассира и для бухга-ра: 1) КО-2 «Расход.касс.ордер»; 2) КО-1 «Приход.касс.орд.» 3) КО-3 «Журнал регистрации КО-1 и КО-2».

Д50 К51- поступление ДС в кассу

Д50 К91/1 – излишки ДС относят в проч.Д

Д94 К 50 – факт-я недостача ДС

Д73 К94 – сумма недостач взыск-ся с МОЛ

Д50,70 К 73- удержание суммы недостач из з/п МОЛ или вносится в кассу.

На рассчет.счете(сч.51) учет ведется банком и орг-ей на основе платеж.док-в.

Д51 К 62 – поступлен.ДС от пок-ля

Д60 К 51 – оплата счета постав-ка

Д 55 К 51- открыт аккредитив=>Д51 К 55 – закрытие аккредитива

Д51 К 76 – ошибочно зачисленная сумма

Д76 к 51 – ошибочно списан.сумма

Д57 К 50- сдана выручка инкассаторам=> Д51 К57 – деньги в пути зачислены.

2.Учет денежных средств на валютных счетах(вс)(сч.52).

Это учет операций в инстр.валюте в соот.с правилами ЦБ РФ. Организ.может открыть ВС при получ-ии разреш-я на соверш-е валют.операций.

К сч.52 открывают субсчета:

1 «Транзитные ВС» 2 «Текущие ВС»3 «Спец. транзитный ВС» 4 «ВС за рубежом».

Общий порядок работы ВС: основания для совершения всех операций - первичные док., а регистраций - выписка банка. В аналитич. учете операции отраж. в конкретной иностр. и параллельно в рублях.

При пересчете валюты в рубли возник. курсовых разниц (полож/отриц)). Если при реализации валюты продажный реальный курс ниже того, по которому в день продажи показывался результат в рублях=> предприятие несет убыток (в сумме курс.разн)на Д. и наоборот. К 91- предприятие имеет доход.

Сальдо по счету выводится в в рублях и в валюте.

Д52/2 К62,76 (выписка банка)- зачислена выручка от экспорта

Д91/2 К57 (выписка банка) – списана ст-ть проданной валюты

Д91/2 К51 (выписка банка) – удерж.банком комиссион.вознагр.

Д52/1,2(57) К91/1 положительная курс.разн.

Д91/2 К52/1,2(57) отрицательная курс.разн.

3.Учет расчетов с подотчетными лицами.(сч.71)

Подотчет.лица- работники.получившие ДС авансом на коммандир-е и хоз.расходы.

Выдача под отчет пр-ся только при полном отчете по ранее выданным суммам. Аналитич.учет – по каждому выданн.сумме. По кажд.сумме составляется аванс.отчет с приложением док-в по оплате в теч.3-х дней. Если неизрасх.сумму/перерасход. не вернули в кассу в теч.3-х дней. то она удерживается/возмещается.

В настоящее время для целей БУ и НУ расходы по проезду и проживанию приним-ся в сумме фак. Произв-ых расходов.

Для БУ по фактически произведённым расходам суточные. Для исчисления налога на прибыль – 100 р. в сутки. Суточные >700 р. в сутки облагаются НДФЛ 13%.

Д71 К50 – Выданы ДС под отчет/ возмещение сумм пееррасх.

Д26,44,20 К71 – списаны в счет затра комманди-ые и расходы.

Д10,15,07,08,41 К71 – отприход.мат.ценности

Д50 К71 возсращ.неизрасх.сумм

Д70 К71 – удерж.из з/п невозмещ.суммы