Решение

В продолжение примера 40 предположим, что организация - должник (ОАО "Техпром") в мае 2007 года погасила задолженность новому кредитору - ЗАО "Строй-Инвест" (на основании договора цессии и посланного ей уведомления) в размере 118 000 руб. (включая НДС - 18 000 руб.).

В бухгалтерском учете ЗАО "Строй-Инвест" (нового кредитора) данная операция должна быть оформлена следующими проводками:

┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐

│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │

│п/п│ │ │ │ руб. │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 1 │Погашена дебиторская задолженность│ 51 │91, субсчет "Про-│ 118 000 │

│ │должником │ │чие доходы" │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 2 │Списана первоначальная стоимость│91, субсчет "Прочие│58, субсчет "Ус-│ 108 560 │

│ │погашенной задолженности │расходы" │тупка права требо-│ │

│ │ │ │вания" │ │

└───┴──────────────────────────────────────────┴─────────────────────┴──────────────────┴──────────┘

Согласно ст. 155 НК РФ разница между полученным доходом и расходами по приобретению дебиторской задолженности (118 000 руб. - 108 560 руб. = 9440 руб.) будет являться базой для обложения НДС:

9440 руб. : 1,18 x 18% = 1440 руб.

┌───┬──────────────────────────────────────────┬─────────────────────┬──────────────────┬──────────┐

│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │

│п/п│ │ │ │ руб. │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 3 │Начислен НДС с разницы между доходами и│91, субсчет "Прочие│68, субсчет "Рас-│ 1440 │

│ │расходами организациицессионария │расходы" или субсчет│четы по НДС" │ │

│ │ │"НДС" │ │ │

├───┼──────────────────────────────────────────┼─────────────────────┼──────────────────┼──────────┤

│ 4 │Получена новым кредитором прибыль от│91, субсчет "Сальдо│ 99 │ 8000 │

│ │финансового вложения │прочих доходов и рас-│ │(118 000 -│

│ │ │ходов" │ │ 108 560 │

│ │ │ │ │ - 1440) │

Пример 40.

В продолжение примера 38 рассмотрим, как отражаются в бухгалтерском учете 000 «Альтернатива» операции по уступке права требования:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции		Дебет		Кредит		Сумма, руб.
1	Продана дебиторская задолженность сторонней организации (ЗАО «Строй-Инвест»)
2		Списана реальная стоимость дебиторской задолженности (включая НДС)
3		Получена оплата от нового кредитора за дебиторскую задолженность
4		Получен убыток от реализации дебиторской задолженности